账簿的意义和种类

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1、第五章账簿第一节账簿的意义和种类一、账簿的意义（一）账簿的性质账簿是指由一定格式和互相联系的账页所组成，用来连续地、分类地记录和反映经济业务的簿籍。（二）账簿的作用见教材P.83二、账簿的种类（一）账簿按用途的分类1.日记账簿：按照经济业务发生的时间先后顺序进行登记的账簿。2.分类账簿：对经济业务按照账户的分类进行分户登记的账簿。又分总账和明细账。3.备查账簿：以上账簿未予登记，但管理上需要补充进行登记的账簿。（二）账簿按外表形式的分类1.订本式账簿：使用前就装订成册的账簿。2.活页式账簿：使用时可自由添换账页的账簿。3.卡片式账簿：以卡片替代账页，插在卡片箱中进行保管的账簿。

2、4.磁性媒介质式账簿第二节日记账的设置和登记一、日记账的发展普通日记账分类账逐笔过账特种日记账多栏式特种日记账专栏日记账可以汇总过账为减少过账手续和便于分工有专栏的可以汇总过账二、普通日记账的设置和登记（一）涵义用来登记一个单位的全部经济业务，又称分录簿。（二）一般格式(见教材P.89)普通日记账年凭证月日编号摘要会计科目借方贷方过账（三）举例3月5日，从银行提取现金2000元；3月6日，用银行存款偿还欠款10000元。普通日记账年凭证编号摘要会计科目借方贷方过账月日35提取现金现金2000银行存款20006偿还欠款应付账款10000银行存款10000（四）优缺点优点：可以逐日

3、把各项经济业务集中地、序时地记录下来.缺点：（1）不便于分工记账；（2）看不清各类经济业务情况；（3）过账工作量大。适用性：规模较小，经济业务不多、较简单的企业。三、专栏日记账的设置和登记（一）涵义用来登记一个单位的全部经济业务，特点是为一些经常重复出现的账户在日记账中专门设置金额栏。（二）一般格式(见教材P.91)（三）优缺点优点：可以减少过账的工作量。缺点：不便于分工记账。四、特种日记账的设置和登记（一）涵义专门用来登记某一类经济业务的日记账。（二）三栏式特种日记账常见的是现金日记账和银行存款日记账。1.格式(见教材P.92)银行存款日记账年凭证摘要对应科目收入支出结存月日

4、号数2.举例：(1)到银行提取现金2000元；(2)购入材料5000元，货款以存款支付；(3)以存款支付办公费用600元。银行存款日记账年凭证摘要对应科目收入支出结存月日号数期初余额180001.提取现金现金2000160002.支付购料款材料采购5000110003.支付办公费管理费用60010400收入、支出汇总一笔过账76003.登记时注意点（1）“对应科目”栏，登记与银行存款收入或支出相对应的账户名称，其过账时要反方向登记，即“收入”栏金额逐笔过入对应科目贷方，“支出”栏金额逐笔过入对应科目借方。（2）“银行存款”账户过账时，根据“收入”栏和“支出”栏合计数汇总一次过入

5、银行存款分类账的借、贷方。（3）同时设置银行存款日记账和现金日记账的情况下，对于银行存款和现金之间的相互结转业务，过账时，其对应科目都不必过账，以免重复。（三）多栏式特种日记账常见的是现金日记账、银行存款日记账、购货日记账、销货日记账等。1.涵义在特种日记账中分设专栏，将重复发生的同类经济业务专栏记录，定期汇总，一次过账，不在专栏里登记的业务，则仍需逐笔过账。2.格式(见教材P.92)以上我们介绍的是记账的基本程序：原始凭证日记账分类账在我国会计实务中采用的记账程序一般是：原始凭证记账凭证分类账起到了日记账的作用。我国会计实务中设置的现金日记账和银行存款日记账一般不作为过入分类

6、账的依据。第三节分类账的设置和登记一、总分类账的设置和登记1.涵义将经济业务按照各个总分类账户进行分户登记的账簿。可以提供总括的资料。2.格式(见教材P.97)三栏式对应账户式多栏式3.登记依据记账凭证记账凭证汇总表汇总记账凭证各种日记账二、明细分类账的设置和登记1.涵义将经济业务按照各个明细分类账户进行分户登记的账簿。可以提供某些总分类账户的具体、详细资料。2.格式(见教材P.98——100)三栏式——适用应收、应付类明细分类账户数量金额式——适用财产物质类明细分类账户多栏式——适用收入、费用类明细分类账户3.登记依据原始凭证记账凭证等。三、总分类账户和明细分类账户的平行登记

7、1.对于每一笔经济业务，一方面要记入总账中有关的账户，另一方面要记入该账户所属明细账中有关的明细账户；——同登2.在总分类账户和明细分类账户中，登记的方向必须相同；——同向3.记入总分类账户的金额，必须与记入它所属的明细分类账户的金额相等。——同额经济业务：（1）2月10日，正大公司向甲公司购入A材料一批，金额为10000元，货款未付；（2）2月12日，正大公司向乙公司购入A材料一批，金额为25000元，货款未付；（3）2月15日，正大公司以银行存款支付甲公司欠款12000元，乙公司欠款20