财务核算注意事项1

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1、财务核算注意事项一、基础性工作1.统一设置和使用会计科目。集团公司及所属各煤矿、洗煤厂同属煤炭行业，业务性质相似，原则上统一会计核算口径，统一设置和使用会计科目。新的一年会在目前所使用会计科目的基础上继续调整和完善各科目的核算内容，比如从避税的角度考虑，要尽可能缩减业务招待开支，扩大应付职工薪酬支出范围，职工加班用餐、公司领导及员工在内部食堂用餐不得混同来客招待一并记入“业务招待费”，而要应记入“应付职工薪酬”科目核算；把工伤医疗费用从“营业外支出”调到“应付职工薪酬”科目核算。井下工、洗煤工人的餐补从“制造费用”科目调入

2、“应付职工薪酬—福利费”核算。关于会计科目的设置和核算内容的调整以表格形式分发给大家，附表：2.会计凭证的填制。编制会计凭，不只是要科目正确，金额无误，还要注重摘要的填写。目前在摘要的填写上各家存在的共性问题是不够简明扼要，要么是随意的简单，要么是啰哩啰嗦写上不少，最终结果还是避重就轻，抓不住要点，要弄明白这笔业务还得重新查阅原始凭证。摘要的填写没有固定的衡量标准，关健是以明晰业务为目的，语言简明扼要就行，靠的是会计人员对经济业务的理解和语言组织概括能力。正确使用会计科目固然是最根本的，但凭证摘要的填写也不容忽视，这不单体

3、现一个会计人员的业务水平，更能反映出一个财会人员的整体文化素质水平，在此提出来，为的是引起大家今后足够的重视，多多琢磨，进一步提高完善自己。3.原始凭证的审核。①首先要审核的是原始单证所反映的业务内容与资金计划相一致；②原始业务是否正确归集到所属的资金计划科目里面，对滥用科目，归集错误现象，不能图方便，一味姑息迁就，要及时给予指导究正，保证资金计划科目与财务科目的一致性，积极推进财务资金控制系统的正常运行，否则资金计划科目与财务科目长期不一致，资金计划科目将失去存在的意义。③原始票据的规范性。原始票据的合法规范是一个老生常

4、谈的问题，现仍要加以强调。对原始凭证要严格认真审核，万不可马马虎虎，掉以轻心，更不能来者不，认为只要有资金计划就可合情合理地支取，而要结合实际情况，开动脑筋，仔细的加以分析判断，充分发挥自己的主观能动性。比如，石油公司的定点加油费用，出具卷筒票和专票对于对方单位来说是一样的，但对于我们来说显然有质的区别，而我们取得增值税专用发票是理所当然的，可我们的会计却对卷筒票替代专票熟视无睹，无动于衷，，这是一种极端不负责任的行为。二.资金核算1.严格按资金支付流程执行资金支付。除依据资金计划拔款、集团内部各法人单位之间进行资金调配以

5、及其他个别意外情况外，包括费用报销、材料款、工程款等所有款项的支付必须以会计开具的资金支付通知单为依据付款，会计负责审核手续的完整与规范，确认款项的可否支付，结算中心负责依“资金支付通知单”准确无误的支取，无论是以现金还是承兑何种形式支付，都必须严格按此支付流程严格执行。②承兑汇票的核算。目前对承兑汇票的台帐登记和实物管理都是由结算中心来完成，会计只是通过“应收票据”科目简单进行帐务收支核算，而且行为往往滞后于结算中心，所以“应收票据”科目与结算中心的台帐登记核对工作应该足够重视，要求会计也要加强对承兑的核算，设立承兑登记

6、簿，对承兑的收支逐笔序时登记，随时了解掌握承兑的收支存动态情况，定期与核算中心进行核对，确保会计登记的同结算中心银承台帐和实物应一致，若发现差异要及时查找原因，补充完善相关手续，杜绝任何差错的发生。。③.严格承兑收支手续。目前承兑资金流转量大，货款回收和材料工程款等的支付都大量使用承兑，而且往往是承兑不进行实物流动，只是在集团公司和内部单位间之间办理收付流转手续，出具收据有时靠的是银承复印件，所以收付手续必须严谨，收款方和付款方经办人员必须同时履行签字手续；另外还要注意承兑背书的连续性，背书章加盖一定要清晰④票款一致问题。

7、支付款项时，要按发票专用章或财务专用章上的单位名称支付，不论是单位或个人不得随意转付他人代收。三.往来款的核算①材料款的支付。材料款是依据发票挂帐，依据资金计划来支付款项，付款情况有三种，挂帐付款、预付款、直接支付。挂帐付款是指依据帐面欠款余额支付，预付款是依据合同协议和资金用款申请书支付，直接支付是发票不挂帐直接依据其支付，三种付款情况都必须以资金计划为前提，但三种情况下审核付款手续时侧重点不同。资金计划是付款前提，但并不意味着有资金计划财务人员就可以无条件地支取款项，挂帐付款时，首先要仔细核对帐面是否有该笔欠款余额，如

8、果没有或者帐面余额低于计划余额有责任拒付；预付款时，必须要有合同协议和资产监管部的资金用款申请书，如果是汇款必须要汇入合同指定帐号，如果预付的是承兑还必须有对方单位出具的收据，不能仅以合同协议和资金用款申请为依据来支付；直接支付时要查看与对方是否长期有业务发生，帐上是否已经挂往来，如果存在此情况，最好通