4S店财务核算[1]

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1、经过大家的讨论现在将4ｓ店会计的主要业务核算总结如下：　　一、整车销售　　1、预付车款　　借：预付账款　　　贷：银行存款　　2、收到采购发票　　借：库存商品　　　　应交税费——应交增值税（进项税）　　　　贷：预付账款　　（有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理）　　3、销售　　（1）收到预收款　　借：银行存款　　　贷：预收账款-预收车款　　其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）　　（2）开具机动车发票　　借：预收账款

2、——预收车款　　　贷：主营业务收入——汽车销售收入　　　　　应交税费——应交增值税（销项税）　　（3）代客户缴纳保险费和购置税　　借：其他应付款——代收款项　　　贷：现金　　（4）代客户付保险费（一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡）　　借：其他应付款——代收款项　　　贷：银行存款　　4、结转销售成本　　借：主营业务成本——汽车销售成本　　　贷：库存商品　　二、精品销售　　（1）开具增值税发票　　借：预收账款——预收车款　　　贷：

3、主营业务收入——精品装饰收入　　　　　应交税费——应交增值税（销项税）　　（2）结转装饰成本　　借：主营业务成本——精品装饰成本　　　贷：库存商品　　三、配件销售　　1、配件购入　　借：库存商品——配件　　　应交税费——应交增值税（进项税）　　　贷：银行存款　　2、配件销售　　借：应收账款　　　贷：主营业务收入——配件销售收入　　　　　应交税费——应交增值税（销项税）　　3、结转配件销售成本　　借：主营业务成本　　　贷：库存商品4、赠送借：销售费用贷：库存商品应缴税费　　四、保险理赔　　1、一般关于保险公司理赔

4、维修先挂账　　借：应收账款——**保险公司　　　贷：主营业务收入——维修收入　　　　　应交税费——应交增值税（销项税）　　2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费）　　借：银行存款　　　贷：应收账款——**保险公司　　　　　其他应付款——退三者修理费　　3、退三者修理费　　借：其他应付款——退三者修理费　　　贷：库存现金　　4、结转维修成本　　借：主营业务成本——维修　　　贷：库存商品——配件　　　　　应付工资（职工薪酬新准则，下同）　　五、售后维修　　（1）收到预收维修款　　借：银行存款　　

5、　贷：预收账款——预收维修款　　（2）开具维修发票　　借：预收账款——预收维修款　　　贷：主营业务收入——维修收入　　　　　应交税费——应交增值税（销项税）　　（3）结转维修成本　　借：主营业务成本——维修成本　　　贷：库存商品　　　　　应付工资　　六、保修保养费用　　（1）发生保修保养费用　　借；应收账款——厂家　　　贷：主营业务收入——配件销售收入　　　　　　　　　　　　工时收入　　　　　应交税费-应交增值税（销项税）　　（2）收到厂家确认电传文件　　借：预付账款　　　贷：应收账款——厂家七、关于汽车经销企

6、业收取返利的事项，税务方面已有明确的政策。国税发[2004]136号文《关于商业企业向货物供给方收取部分费用征收流转税问题的通知》规定如下： （一）商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税 1、商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、治理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。 2、商业企业向供货方收取的与销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）

7、的各种返利收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。 （二）商业企业向供货方收取的各种收入一律不得开具增值税专用发票 （三）应冲减进项税金的计算公式调整为 当前应冲减进项税金=（当前取得的返还资金/1+所购货物适用增值税率）*所购货物适用增值税率 八、现行《企业会计制度》以及其他会计政策，遵循会计核算的基本原则与相关税务政策，汽车经销企业对收取汽车生产企业的返利进行如下会计核算： （一）科目设置汽车经销企业设置使用“库存商品——折扣”科目，用于核算收取和转销的与汽车销售量、销售额

8、挂钩的各种返利收入。 （二）收取各种返利的会计处理 1、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额无必然联系的返利，如广告促销费、形象反利、硬件设施返利等，附给汽车生产企业开具的普通发票，并按5%计算缴纳营业税，作会计处理如下：借：银行存款（或预付账款——某汽车生产企业）贷：其他业务收入应交税金——营业税 2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开