成本会计专题：第7章预算与成本控制

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1、专题：(第7章)预算与成本控制7.1全面预算7.2成本控制7.1全面预算一、全面预算概述1.全面预算的含义全面预算是体现统一计划要求的一种具体形式，它是以货币量度表示的企业未来某一特定期间全部经营活动目标及人、财、物诸要素合理配置的数量表现，是企业管理当局未来计划及其如何实施的全面概括。以利润为目标，以销售预算为基础综合协调其他预算的结果2021/7/2112.全面预算的作用全面预算作用1.明确工作目标2.协调部门关系3.控制日常活动4.考核部门业绩2021/7/2123.全面预算的编制原则编制原则注重科学的预算编制程序全面完整预算要积极可靠、留有余地全面预算的编制应经过自上而下

2、、自下而上的多次反复和修正。不要把预算指标定定得过高或过低，留有余地。凡影响企业目标实现的经济活动，均应在预算中以货币或其他计量形式加以具体反映。2021/7/2134.全面预算的编制程序由预算委员会拟定预算总方针、各项政策及企业总目标和分目标，并下达基层各部门基层各部门自行草编本部门预算，并汇总和分析各部门的预算汇总并报送预算委员会预算委员会审查、平衡各部门的预算草案，汇总出全面预算，送企业领导和审议机构企业领导和审议机构通过或责令修改预算，并提交董事会董事会讨论通过或驳回修改预算下达各部门执行2021/7/214综合反映二、全面预算体系业务预算专门决策预算财务预算基础基础综合

3、反映又称经营预算，是反映企业预算期间日常供应、生产、销售和管理等实质性活动的预算。反映企业在计划期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算。指企业为那些在预算期不经常发生的，非常规经济活动所编制的预算。2021/7/215三、全面预算的编制1.全面预算的编制方法1）固定预算与弹性预算固定预算（静态预算）弹性预算（变动/滑动预算）概念根据预算期内正常的、可能实现的某一业务量水平来编制的一种方法。指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的方法。特点不考虑预算期内业务量水平可能发生的变化，只按照预

4、算期内给定的业务量水平来确定相应的数据，并以此作为业绩考核的依据。①预算范围宽；②可比性强适用业务量水平较为稳定的企业或非营利组织主要用于编制费用预算、销售及管理费用预算2021/7/2162）增量预算与零基预算★增量预算概念：以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。基本假设思想：现有的业务活动是企业所必须的，原有的各项开支都是合理的，增加费用预算是值得的。缺陷：编制预算时不加分析地保留、接受原有成本项目，或按主观臆断平均削减，或只增不减，容易造成浪费，有可能使不必要的开支合理化。2021/7/217★零基

5、预算概念：指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出均为零为基底，从实际需要和可能出发，逐项审议各种费用开支的必要性、合理性，以确定各预算数额大小的一种预算编制方法。特点：以零为起点。适用：较难分辨其产出的服务性部门优点：能够充分合理、有效地配置资源，减少了资金浪费。缺陷：有较大的主观性2021/7/2183）定期预算与滚动预算定期预算滚动预算（连续/永续预算）概念在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制方法。指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸而不断补充预算，逐期向后滚动，使预算期

6、永远保持为12个月的一种方法。优点预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果①可以保持预算的连续性和完整性，使有关人员从动态的预算中把握企业的未来；②可以根据前期预算的执行结果，不断调整或修订预算，从而使预算与实际情况相适应。缺点①远期指导性差；②灵活性差；③连续性差工作量大2021/7/2192.全面预算的编制案例业务预算：销售预算→生产预算→直接材料预算→直接人工预算→制造费用预算→单位生产成本预算→销售及管理费用预算等专门决策预算（与业务预算同时进行）编制全面预算的顺序：财务预算（根据业务预算和专门决策预算编制）2021/7/21101）销售预算概念：指在销售预

7、测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制得，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。编制依据：①各季度市场预测的销售量和销售单价；②各季现销收入与回收赊销货款的可能情况①销售预算是编制全面预算的出发点，也是日常业务预算的基础；②同时编制预计现金支出计算表。2021/7/21112）生产预算概念：为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算。编制依据：预算期各种产品的预计销售量及存货量资料。具体公式：预计生产量=预计销售量+预计期末存货数量-预计期初