浅议会计电算化环境下的审计

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1、浅议会计电算化环境下的审计摘要：随着会计电算化实施的深度和广度的不断加大，原有的审计体系和审计技术已经不能适应会计电算化的需要，必须制定与新情况相适应的计算机审计方法。关键词：会计电算化审计内部控制审计软件随着社会经济和科学技术的发展，产生了电算化会计信息系统，即会计电算化。会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术在会计工作中应用的简称，它具有运算速度快、存储容量大、数据高度共享、制表快捷、数据分析准确等特点。会计电算化给会计行业带来了诸多的先进和方便之处，同时必然对传统的审计产生很大的冲击，必须制定与新情况相适应的计算机审计方法，以利开展电算化环境下的审计工作。1.电算化

2、审计发展面临的问题及现状我国电算化审计是对电算化会计方式下的电子凭证、电子账薄、电子报表及适应电算化方式的内部控制制度等进行的审计工作。在会计电算化过程中，由于在计算工具、存储介质、账务处理程序、内部控制制度等方面与手工方式存在差异，使得电算化审计工作面临许多新问题。1.1审计具有片面性在目前在我国审计实务中，对大多数计算机信息系统环境的审计还停留在绕过计算机审计的阶段，由于不对计算机程序处理过程进行审计而只对有限的部分数据进行审计，审计对象受到计算机操作人员的限制，后者完全可以只提供他们愿意被审查的信息，其他敏感性信息则极有可能被人为掩藏。这样审计人员完全处于被动地位，难以获取充足的

3、审计证据支持其审计结论，难以保证计算机环境下的审计质量。1.2我国审计软件开发落后在电算化环境下，电算化审计软件是审计人员开展具体电算化审计工作的有效工具。目前，我国的审计软件尚处于开发阶段。各大软件公司只热衷于有很大市场潜力的会计软件，而专门从事于审计软件研制与开发的则非常少。计算机在审计中的运用主要采用通用的办公自动化软件，即运用Windows的资源管理器进行审计文档管理；运用Word文字处理软件编制审计计划、审计总结及审计报告等综合类底稿；运用Excel制表软件进行试算平衡、编制审定会计报表等。这些软件定义方便、自由度较大、不易统一，难以形成所内统一的操作模式，规范程度较低，缺乏

4、系统性，难以做到各底稿间的有机连接，尤其是难以做到与被审单位的计算机信息系统连接以直接获取审计所需数据。1.3我国审计人员整体缺乏计算机知识即使有先进的电算化审计方法、功能完善的专业审计软件，仍需由专业审计人员制定审计计划，执行审计程序，分析审计结果，出具审计报告。计算机技术不能替代专业人员审计，这要求审计人员不仅要有丰富的会计、财务、审计知识和技能，熟悉财经法律以及其他的审计准则，而且还应当掌握计算机知识及其应用技术，掌握数据处理和管理技术。不仅要掌握审计软件的操作方法，而且还应当根据审计过程中所出现的种种问题及时编写出各种测试、审查程序模块。然而我国目前的审计人员总体水平远远没有达

5、到这一程度。我国目前的审计人员总体水平偏低，缺乏深层次的计算机专业知识。因此要真正运用计算机软件完成难度较大的实质性审计程序尚有难度，需依赖专业的计算机技术人员协助，造成审计人员独立性减弱。1.4我国尚缺乏电算化审计准则对电算化审计而言，审计方法、对象、技术都发生了很大的变化。过去手工操作会计信息系统的审计标准与准则的一些内容已不适用，对与计算机财务信息系统、电子数据系统相适应的审计标准与准则的研究目前还比较少。利用计算机审计的立法也严重滞后，审计部门在被审计单位不愿提供电子数据或“访问接口”时束手无策，没有可依据的法律条文约束被审计单位自觉提供电子数据来接受审计监督。2.审计风险的防

6、范对策2.1完善电算化审计标准与准则计算机审计准则是对电算化审计的标准化，是衡量审计工作的标准、提高审计质量的保证。在制定标准和准则时要在考虑我国国情的前提下大力借鉴国外先进经验。主管财政部门在评审某会计软件时应同时规范、指定与之相适应匹配的审计软件。在制定具体准则时应侧重于对计算机系统内部控制的评价、对审计人员应具备的资格、电算化审计过程和相关的审计技术以及证据收集等方面做出规范。顺应经济全球化趋势，我国的电算化审计准则应逐步向国际审计准则靠拢，使我国的审计工作与国际审计工作协调一致，更好地为对外开放服务。2.2规范审计通用数据接口设计所谓审计通用数据接口，是指为了外部审计(国家审计

7、和社会审计)以及内部审计和财会管理进一步深加工信息的需要，要求各种商用通用软件和专门开发的软件，要设计一个统一数据结构、统计表输入要求和有一定强制性的数据文件，规定在会计软件中的数据与会计软件内部生成和输出的数据一致，任何人不得随意修改。2.3加强对内部控制制度的审计对内部控制进行初步评价侧重于评价内部控制的健全性和合理性。是否已经设立，控制的布局是否合理，有无过多或不必要的控制，内部控制在系统中由计算机内部控制和手工控制组成。不同的系统中设置