学习情境9：所有者权益业务核算

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1、1、甲公司原由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资200000元，各占50％的股份。经营两年后，投资者A和投资者B决定增加公司资本，此时有一新的投资者C要求加人甲公司。经有关部门批准后，甲公司实施增资，将实收资本增加到900000元。经三方协商，一致同意，完成下述投入后；三方投资者各拥有甲公司300000元实收资本，并各占甲公司1/3的股份。协议约定投入资产按评估值人账。各投资者的出资情况如下：(l）投资者A以一台设备投入甲公司作为增资，该设备原价180000元，已提折旧95000元，评估确认原价180000元，评估确认净值126000元。(2）投资者B以一批

2、原材料投入甲公司作为增资，该批材料账面价位105000元．评拈确认价值110000元，税务部门认定应交增值税额为18700元。投资者B已开具了增值税专用发票。(3）投资者C以银行存款投人甲公司390000元。要求：根据以上资料，分别编制甲公司接受投资者A、投资者B增资时以及投资者C初次出资时的会计分录(“应交税费”科目要求写出二级和三级明细科目）【答案】借：固定资产126000贷：实收资本100000资本公积2600借：原材料110000应交税费―应交增俏税（进项税倾）18700贷：实收资本100000资本公积28700借：银行存歌390000贷：实收资本3000

3、00资本公积90000代码：0400－090101－2－2100－00002.甲公司2007年12月31日的股本为20000万股，每股面值为l元，资本公积（股本溢价）5000万元，盈余公积3000万元。经股东大会批准．甲公司以现金回购本公司股票3000万股并注销。要求：(l）假定每股回购价为0.8元，编制回购股票和注销股票的会计分录。(2）假定每股回购价为2元，编制回购股票和注销股票的会计分录。(3）假定每股回购价为3元．编制回购股票和注销股票的会计分录。.【答案】（1）①回购借：库存股2400贷：银行存款2400借：股本3000贷：库存股2400资本公积—股本溢

4、价600(2）①回购借：库存股6000贷：银行存欲6000②注销借：股本3000资本公积―股本溢价3000贷：库存股6000(3）①回购借：库存股9000贷：银行存款9000②注销借：股本3000资本公积―股本溢价5000盈余公积1000贷：库存股9000代码：0400－090102－3－2100－00003.黄河公司2009年度的有关资料如下：(1)年初未分配利润为1000000元，本年实现的净利润为1700000元。(2)按税后净利润的10％提取法定盈余公积。(3)提取任意盈余公积200000元。(4)向投资者宣告分配现金股利500000元。要求：(1)编制黄

5、河公司结转本年利润的会计分录。(2)编制黄河公司提取法定盈余公积的会计分录。(3)编制黄河公司提取任意盈余公积的会计分录。(4)编制黄河公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。(5)计算年末未分配利润。(不需要作结转利润分配明细科目的相关账务处理，除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出明细科目)【答案】：(1)将“本年利润”年末余额转入“利润分配——未分配利润”科目借：本年利润1700000贷：利润分配——未分配利润1700000(2)黄河公司提取法定盈余公积金借：利润分配——提取法定盈余公积　170000贷：盈余公积——法定盈余公积170000

6、(3)黄河公司提取任意盈余公积借：利润分配——提取任意盈余公积200000贷：盈余公积——任意盈余公积200000(4)黄河公司向投资者宣告分配现金股利借：利润分配——应付现金股利500000贷：应付股利500000(5)年末未分配利润=1000000+1700000－170000－200000－500000=1830000(元)代码：0400－090301－3－2100－00004.M股份有限公司为了稳定本公司股票的市场价格，经董事会决议并经股东大会批准，从市场上以现金回购本公司股票2000000股，并加以注销，该股票每股面值1元，按每股3元回购。此时该公司有资

7、本公积（股本溢价）5000000元，盈余公积2000000元，未分配利润1500000元。要求：（1）编制M股份有限公司回购股票的会计分录。（2）编制M股份有限公司注销股票的会计分录。【答案】：（1）借：库存股6000000贷：银行存款6000000（2）借：股本2000000资本公积——股本溢价4000000贷：库存股6000000代码：0400－090103－2－2100－00005.某企业2008年实现净利润1000000元（以前年度无未弥补的亏损），经股东大会批准，按净利润的10%提取法定盈余公积，要求列式计算该年应提取的法定盈余公积并编制会计分录。【答案

8、】：提取的