财政作业(完成)a

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1、10级国际经济与贸易专业课程论文财政学作业研究税负转嫁的现实意义研究税负转嫁的现实意义摘要：商品是税负转嫁的经济前提，税负转嫁不只是一个纯粹的理论问题，在商品经济运行中，它还是一个影响经济的重要因素，并也受制于某些经济的和税制的因素。研究这种相互影响的意义，以及税负转嫁的现实意义，可以有效把握税负运动的客观规律，探讨税收负担的合理分布，调节生产和消费，实现政府宏观调控的政策目标。关键词：税负转嫁影响因实例现实意义税负转嫁是指纳税人在名义上缴纳税款之后，主要以改变价格的方式，将其缴纳的一部分或全部税款转移给别人负担的全过程。具体表现为最初的纳税人与该项税款的最后负担者不一致，导致权利与义务

2、的不一致，人们不能仅根据税法或者税率去分析判断税收负担的分配。一、税负转嫁的影响因素虽然税负转嫁现象普遍存在于商品经济社会中，但能否转嫁、如何转嫁及转嫁的程度，并不是随心所欲的，它具有一定的规律，即要受到一些因素的影响。（一）税制类型对税负转嫁的影响510级国际经济与贸易专业课程论文税收制度中有直接税和间接税两种分类。一般认为，在商品流转过程中直接课于商品的税，即流转税或间接税，对税负转嫁的影响最大；在分配过程中课于企业利润和个人收入的税，即收益税或直接税，对税负转嫁的影响不大。所以，从税制角度看，间接税被公认为影响税负转嫁最主要的因素。而直接税属于企业利润或个人收入的分配范畴，不会影响

3、所提供商品或劳务的边际成本，自然不能通过价格变动来转嫁税负。另外，分配过程中社会成员之间也很少发生象商品流转那样的经济联系，其税收负担的变化不能相应量化在每一个商品的单价上，缺少税负转嫁的顺畅渠道。　　不过，严格地说，不同税种转嫁的可能性只有难易之分，而无绝对能转或不能转之说。理论和实践早已证实，间接税只有转嫁税负的内在属性，如不具备价格、供求变动等条件，也不容易转嫁。而直接税在一定条件下，却可以实现一部分转嫁，如企业交纳的所得税，在可能降低工资、延长工时、提高劳动强度的条件下，就有转嫁的可能。（二）价格变动对税负转嫁的影响西方学者认为，典型意义的税负转嫁是和价格密切相连的。税负转嫁的基

4、本途径是在进行经济交易时，将税款加于商品或生产要素的价格之中转给他人负担。这种因价格变动形成的税负转嫁，实质上是通过商品价格背离价值而实现的。还可以用企业纳税实例进一步说明这个问题。如果某企业本月缴纳流转税10万元，表面上看，这笔税款从企业帐户划拨构成其税收负担，但细分析它可有三个来源，一是利用市场竞争手段，压低供给者的价格，购进低价原材料而得到的额外收入；一是采用抬高价格办法，使购买者支付高于价值的那部分价款；一是企业自己创造的价值。前两个来源是从其它经济主体转移而来的价值，企业用这部分价值支付税款，并不构成企业的实际负担。当然，税款能否转嫁出去，并不完全取决于企业，主要取决于政府价格

5、政策所给予企业的定价自由度。如果纳税人想加价出售商品而转移税负，但价格政策不允许变动价格，税负就无法转嫁出去。所以，价格能否变动及变动幅度大小都很大地影响着税负转嫁的效果。（三）商品供求弹性对税负转嫁的影响510级国际经济与贸易专业课程论文在商品经济中，商品价格的变动要受市场供求关系的影响，受供求规律的支配。市场商品的供给与价格的涨落，并非个别生产者所能控制。商品价格一有变动，需求即随之变动，而供给也不能不寻求对策，加以适应。课税商品的价格能否抬高，税负能否转嫁，不是供需各方的一厢情愿，而取决于市场上供求弹性的经济压力。在影响税负转嫁的诸多因素中，商品供求弹性和价格一样都是非常重要的因素

6、。　　　需求弹性大说明，当某种商品因增加税负而提高价格时，购买者就会减少购买欲望，阻止价格的提高，或使价格回降。在这种情况下，税负就难于转嫁。需求弹性小说明，某种商品（如生产原料、生活必需品）因税负增加而提高价格时，购买者没有选择余地，仍然需要消费，因而价格提高阻力小，税负容易转嫁。　　从供给方面看，商品供给弹性是表明商品价格变动而引起商品供给量变动的程度，用供给弹性系数表示、供给弹性大说明，某种商品增加税负后，为维持原有税后利润水平，生产者通常要提高销售价向前转嫁税负。如销路问题不允许这样做，则力图通过降低工资、原料价格、利息等方式将税负后转给工人、原料供应商、债权人负担，或提高劳动生

7、产率，降低成本，来消化增加的税收。（四）课税范围对税负转嫁的影响一般地说，课税范围越宽泛，税负转嫁越容易；反之，课税范围越窄小，税负转嫁越困难。这是因为：（1）课税范围越广，涉及大部分甚至全部商品或生产要素，就越不易对商品或生产要素的购买产生替代效应，需求就越缺乏弹性，往往是不买不行，因此，课税商品或生产要素的价格就易于提高，税负较易转嫁。（2）课税范围越窄，对商品或生产要素购买者的替代效应越大，需求富有弹性，购买者可以去购买无税或