广东会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》真实上课的课件3-1收税概述

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1、总公司个人业务部2008.7.8第三章第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的概念与分类1.概念与作用税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定的标准和程序，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。2.作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。（3）税收具有维护国家政权的作用。（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。（二）税收的特征1.强制性。2.无偿性。（无偿性是三个特征中的核心）3.固定性：征税对象、税目、税率、纳税义务人、计算纳税办法和期限等都是预先规定，在一定时间内是相

2、对稳定的，任何单位和个人都不能随意改变。1、流转税类增值税、营业税、消费税和关税等2、所得税类企业所得税、个人所得税3、财产税类房产税、车船税、城镇土地使用税4、行为税类土地增值税、车辆购置税、城建税、印花税、契税等等5、资源税类资源税1.按征税对象分类（三）税收的分类4.按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。（1）从价税——以课税对象的价格作为计税依据×比例税率如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。（2）从量税——以课税对象的重量、件数、容积、面积等为标准×单位税额如我国现行的资源税、车船税和土地使用税以及

3、消费税中的啤酒、黄酒等。例如：原油8-30元/吨；天然气2-15元/千立方米。（3）复合税——从量税额+从价税额如我国现行的消费税中的卷烟、粮食白酒、薯类白酒等。税　目税　率一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟（2）乙类卷烟2.雪茄烟3.烟丝45%加0.003元/支30%加0.003元/支25%30%分类依据具体类别税收按征税对象流转税；所得税；财产税；资源税；行为税。按征收管理的分工体系工商税；关税。按税收的征收权限和收入支配权限中央税；地方税；中央地方共享税。按计税标准的不同从价税；从量税；复合税。小结：税收的分类二、税法及构成要素（

4、一）税收与税法的关系1.税法的概念税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总称。2.税收与税法的关系（1）税法是税收的法律依据和保障，税收则是税法的主体内容；（2）税收反映经济利益关系，属于经济基础范畴，税法则反映权利与义务关系，属于上层建筑；（3）相互依赖，不可分割。（二）税法的分类分类依据具体类别税法按税法的功能作用不同税收实体法；税收程序法。按管辖权的不同国内税法；国际税法；外国税法。按税法法律级次不同税收法律；税收行政法规；税收规章；税收规范性文件。（三）税法的构成要素主要包括：征税人、纳税

5、义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、法律责任等。纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。1.征税人（征税主体）——行使税收征管权，依法进行税款征收行为的一方当事人。2.纳税义务人（纳税人，纳税主体）——单位（企业所得税）和个人（个人所得税），是缴纳税款的主体。扣缴义务人是指有义务从其持有的纳税人收入或从纳税人收款中按其应纳税款代为缴纳税款的单位和个人（委托加工应税消费品）。代征人，是指受税务机关委托代征税款的单位和个人（车船税）。纳税单位，是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合（总分

6、公司不在同一省市，企业所得税要统一缴纳）。3.征税对象（课税对象）每种税都有其特定的征税对象，征税对象是区别不同税种的主要标志，体现不同税种征税的基本界限。4.税目——纳税对象的具体化，各个税种所规定的具体征税项目。如：消费税具体规定了烟、酒等l4个税目。但不是所有的税种都规定税目。5.税率——是衡量税负轻重与否的重要标志。是税收法律制度中的核心要素我国现行使用的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率等。（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论金额大小都按同一比例纳税。如增值税基本税率17%等。（2）定额税率，是按纳税对象的一定计量单

7、位规定固定的税额，而不是规定纳税比例。一般是用于从量征收的某些税种、税目。如：啤酒、黄酒、成品油等的消费税。（3）累进税率，是指按照纳税对象数额的大小，实行等级递增的税率。一般适用于对所得和财产征税，如工资、薪金所得缴纳的个人所得税。6.计税依据（课税依据、课税基数）——计算应纳税额的根据。除了一些特殊性质的税种外，绝大多数的税种都采取从价计征。7.纳税环节。有的税种纳税环节单一，如资源税。有的税种需要在两个或两个以上的多个环节征税，如增值税。8.纳税期限——纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税的起止时间。超过纳税期限未缴税的，

8、属于欠税，应依法加收滞纳金。纳税期限一般分为按期纳税和按次纳税两种形式。9.纳税地点。我国税法上规定的纳税地点主要有：机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地等。10.减免税——给予鼓励或照顾的一种特