产品线利润中心责任核算办法

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1、产品线利润中心责任会计核算办法根据集团预算管理需要，为明确财务关系，界定责任归属，合理、准确计算年产品线利润中心责任利润，公开、公平、公正开展考核工作，特制定本办法。一、产品线利润中心责任利润定义、核算范围和核算内容1、责任利润：产品线利润中心在会计年度内创造的业务利润。2、责任利润核算范围：集团经管会批准成立的产品线利润中心及其成员单位。3、责任利润核算内容：本产品线利润中心产品生产销售业务（所有型号）、配件业务、索赔业务、一厂一策（税收返还、财政补贴）。不包括非正常营业利润。二、产品线利润中心责任利润核算原则：1、责权发生制：谁发生的费用

2、由谁承担，属于该期间承担的费用，计入该期间，不得人为调整；按照责任范围和责任归属进行核算。2、标准统一：按照集团确定的预算口径、会计科目、核算内容、核算方法进行责任核算。3、财务关系明确：产品线利润中心之间提供产品、劳务、服务、占用资金、占用资产等实行有偿使用，按照双方协商价格和方式进行结算。4、会计期间明确：会计期间以日历年度为企业会计年度，即从公历元月1日起到12月31日止。三、产品线利润中心责任利润核算机构1、产品线利润中心（管理小组组长所在地）财务机构负责本产品线利润中心责任会计核算和报表报送工作，负责组织本产品线利润中心成员单位所属

3、财务机构进行责任会计核算，制定本产品线内部销售价格，配合其他产品线利润中心所属财务机构进行责任会计核算，提供财务数据，负责本产品线责任考核、预算分析。2、产品线利润中心成员单位所属财务机构负责本单位责任会计核算，执行产品线利润中心（管理小组组长所在地）财务机构责任会计核算工作安排；在现有正常会计核算基础上，分产品组织责任核算，定期出具责任报表，配合其他相关财务机构进行责任核算，提供财务数据。3、集团财务管理部负责组织、协调各财务机构责任会计核算工作，负责对各产品线利润中心进行责任考核，进行集团预算分析，负责审核各产品线利润中心提交的商务政策、

4、价格政策、责任报告等。4、集团内部控制部负责责任审计。四、产品线利润中心责任利润核算方法：1、按视同独立会计主体的核算方式来核算：把产品线利润中心视同一个会计主体，产品线利润中心成员单位视同为该中心的一个部门或工厂，按照法定公司会计核算方法进行核算；2、产品利润中心责任利润=主营业务收入-主营业务成本-销售环节费用-税金及附加-生产环节费用-采购环节费用+其他业务利润-财务费用-承担的集团管理费用（含新闻公关费用）-超额占用资金的利息。3、责任核算流程3.1销售公司财务机构（美嘉峰、控股销售）每月根据责任核算结果，编制当期分产品责任销售收入表

5、、分产品成本结转表、分产品营业费用表、存货表等；3.2目录公司、制造公司财务机构每月根据责任核算结果，编制当期分产品主营业务成本结转表、分产品成本表、分产品采购成本表、分产品管理费用表、存货表等；3.3采购公司财务机构每月根据责任核算结果，编制当期分产品采购成本表，分产品采购费用表、存货表等；3.4销售公司、目录公司、制造公司、采购公司财务机构分别把当期分产品报表转给产品线利润中心（管理小组组长所在地）财务机构；3.5产品线利润中心(管理小组组长所在地)财务机构对报送的各成员单位的责任报表进行核对；3.6产品线利润中心财务机构根据成员单位责任

6、报表，编制产品线责任利润工作底稿，3.6.1以当期销售环节销售的产品为起点，把上期销、产、供环节存货成本数据过入工作底稿，把本期销、产、供环节成本总额数据过入工作底稿，把承担的集团费用（管理费用、财务费用）过入工作底稿，实现各环节对接，计算本环节单位成本，编制产品线各环节基础数据汇总表；3.6.2以销售量为准，取销售环节数据计算该环节销售收入、营业费用总额数和单位数；取制造环节单位直接人工、制造费用计算直接人工、制造费用总额数，取制造环节管理费用总额、承担的集团费用（管理费用、财务费用）总额计算单位成本；取采购环节单位直接材料计算直接材料总额

7、数，取采购环节采购费用总额总额计算单位成本，取各环节税金及附加总额计算单位税金成本，编制产品线责任利润基础数据计算表；在取数顺序上，先取上期销、产、供环节存货成本数据，再取本期销、产、供环节成本总额数据；3.6.3计算产品线存货成本和占用的利息，各环节产量大于销售量的，视同存货处理，计算出本产品线利润中心存货数据，按上述两表制造环节直接人工、制造费用总额数，采购环节直接材料总额数之间的差异计算产品线存货，编制产品线各环节存货计算表，并计算存货占用的利息，过入产品线责任利润基础数据计算表；3.6.4各环节单位成本的计算，销售环节国内按发车量计算

8、，国外以出港数量为准，制造环节整车按入库数为准，动力、变速器公司以财务开票数量（本基地内部的以调拨数为准，不需开票）为准，采购环节以生产领用数为准。3.6.5把上述