年末结转例题

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1、例题：假设某行政单位属国库集中支付单位，2014年年末有关收支账户余额如下：收入类科目余额：财政拨款收入——基本支出拨款900000——项目支出拨款——支农政策培训260000——项目支出拨款——网络系统建设400000其他收入——项目支出——专项检查监管250000支出类科目余额：经费支出——财政拨款支出——基本支出820000——财政拨款支出——项目支出—支农政策培训200000——收支转账—项目支出结转—网络系统建设280000 经费支出——其他资金支出——项目支出—专项检查监管110000拨出经费——项目支出——专项检

2、查100000 该单位支农政策培训工作和专项监督检查工作已全面完成，并经上级考核验收；网络建设只完成任务的70%。另外，该单位还发生了下列业务：1.　2013年采用受权支付方式购置的电脑2台，买价12000元，因产品质量存在严重缺陷而退货，货款已退回代理银行。2、报经财政协调批准该单位已从其下属单位调入结转资金100000元用于网络建设。3、支农政策培训剩余经费80%按规定缴回财政。4、按规定已完成项目的结转资金应转入“财政拔款结余”科目1.调整增加以前年度财政拨款结转借：零余额账户用款额度12000　贷：财政拨款结转——年初

3、余额调整120002.从其他单位调入财政拨款结余资金时借：零余额账户用款额度100000　贷：财政拨款结转——归集调入1000003.年末支农政策培训经费剩余按规定缴回财政时应缴回金额=（260000-　200000）*80%=48000元借：财政拨款结转——归集上缴48000　贷：财政应返还额度480001.年末结转财政拨款收入时借：财政拨款收入——基本支出拨款900000——项目支出拨款——支农政策培训260000——项目支出拨款——网络系统建设400000　贷：财政拨款结转——收支转账——基本支出结转900000——收支

4、转账—项目支出结转—支农政策培训260000——收支转账—项目支出结转—网络系统建设4000005.年末结转其他收入时借：其他收入——项目支出——专项检查监管250000　贷：其他资金结转结余—项目结转—收支转账—专项检查监管2500006.年末结转财政拨款支出时借：财政拨款结转——收支转账——基本支出结转820000——收支转账—项目支出结转—支农政策培训200000——收支转账—项目支出结转—网络系统建设280000　贷：经费支出——财政拨款支出——基本支出820000——财政拨款支出——项目支出—支农政策培训200000

5、——财政拨款支出——项目支出—网络系统建设2800007.年末结转其他支出时借：其他资金结转结余——项目结转——收支转账—专项检查监管210000　贷：经费支出——其他资金支出——项目支出—专项检查监管110000拨出经费——项目支出——专项检查1000008.　将已完成项目的结转资金转入财政拨款结余时支农政策培训结余=财政拔款收入-财政拔款支出-归集上缴=260000-200000-48000=12000元借：财政拨款结转——结余转账——项目支出结转—支农培训12000　贷：财政拨款结余——结余转账——项目支出结余—支农培训

6、120009.年末结账将“财政拨款结转”所属其他明细科目余额全额转入“剩余结转”明细科目时借：财政拔款结转——年初余额调整12000——归集调入100000——收支转账260000　贷：财政拔款结转——归集上缴48000　——结余转账12000——剩余结转31200010.年末结账将“财政拨款结余”所属其他明细科目余额全额转入“剩余结余”明细科目时借：财政拔款结余——结余转账12000　贷：财政拔款结余——剩余结余1200011.年末结账将“其他资金结转结余”科目所属其他明细科目余额全额转入“剩余结转结余”明细科目时借：其他资

7、金结转结余——收支转账40000　贷：其他资金结转结余——剩余结转结余40000