审计案例分析期末复习2012年春

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审计案例分析复习2012.6 第一题:判断并说明理由题共五小题,每小题6分,共30分复习依据:1、本课程在线学习《判断题及答案》2、四次形成性考核作业的对应判断题 第二题单项案例分析题共二小题，每题15分，共30分复习依据：1、本课程在线学习《教材各章思考题》（一）和（二）；2、四次形成性考核作业的对应的题目。 第三题综合案例题共二小题，每题20分，共40分复习依据：1、本课程在线学习《教材各章思考题》（一）和（二）；2、四次形成性考核作业的对应的题３、最新的审计准则 单项案例分析与综合案例分析题的复习重点1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9－6“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006年主要原因。 3．对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？ 4．审计人员李仁在对ABC公司2010年度会计报表审计时，通过与该公司管理层当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。要求：（1）李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么？（2）李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任是什么？《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任》 5.资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2010年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200，000元，期限是3个月，借款月利率为5.5‰，该公司的会计处理为：(1)取得借款时：借：银行存款200，000贷：短期借款200，000(2)4月、5月、6月底预提利息时：借：营业外支出1，100贷：短期借款1，100(3)6月底归还借款时：借：短期借款203，300贷：银行存款203，300要求：（1）指出该公司会计处理的不当之处；（2）分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况，并进行相应的账项调整。 6．注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现A公司存在下述可能导致错误的情况：（1）存货盘点欠缺认真；（2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在；（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理；（4）A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入该公司存货项目中。要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？ 7．假设审计人员现需审计一家物流企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？ 8.假定某审计工作中存在以下情况：(1)注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。(2)委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。(3)根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。(4)被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。对上述各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？ 9.教材第三章案例一《永锋公司应付账款审计案例》中表3―2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。请问他应该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？10．结合教材第十章案例二《北京哲平会计师事务所质量控制案例》，你认为哲平会计师事务所应如何完善审计工作底稿的质量控制？ 11.下表反映一家上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。指标项目2010年2010年行业平均2011年2011年行业平均速动比率0.240.3880.3460.465流动比率0.9241.1151.0941.16利息保障倍数15.61612.3858.05211.85资产负债率48.8%54.733%52.75%53.864%投资报酬率7.01%3.828%2.080%3.884%主营业务毛利率25.59%15.877%13.46%16.114%净资产收益率10.62%5.453%3.07%5.486%应收账款周转率15.71110.78911.214.117存货周转率3.3357.433.9468.056 12．会计师事务所建立质量责任制有何意义？如何建立？《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制度》 13．在第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中，黎夏公司总经理真实性、合法性责任履行情况的审查结果与经济效益责任履行情况的审查结果在哪些方面是相互印证的？ 14．A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2010年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于2010年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代销柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。 （4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。要求：（1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。（2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。 15.A注册会计师负责对甲公司2011年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。(2)赊销业务需由专人进行信用审批。(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。要求：(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。 16.ABC会计师事务是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降晋为高级经理。（2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选已完成业务进行检查，如果事务所当年接爱相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查，（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执业项目质量控制复核。（4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。 （5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训，并要求高经经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。（6）分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制度业务质量控制制度。要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。 16：答:（1）会计师事务所以业务收入作为合伙人考核和晋升制度规定不符合规定。理由：会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识，建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序。（2）会计师事务所内部业务检查制度不符合规定。理由：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。会计师事务所的外部检查不能取代内部业务检查。（3）由审计项目负责人进行项目质量控制复核不符合规定。理由：项目质量控制复核应挑选不参与该业务的人员来执行。 （4）工作底稿保管制度不符合规定。理由：原纸质工作底稿不能销毁。即使原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，事务所也应当保留已扫描的原纸质记录。（5）审计项目组的独立性政策不符合规定。理由：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。因此，会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，而不仅仅限于高级经理以上人员。（6）分所管理制度规定不符合规定。理由：会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。在记录和传达时，应清楚地描述质量控制政策和程序及其拟实现的目标，包括用适当信息指明每个人都负有各自的质量责任，并被期望遵守这些政策和程序。 17.根据所提供的资料，判断注册会计师应出具何种类型的审计报告；18.根据上列审计报告中的表述，指出错误所在，并重新出具一份审计报告19.撰写带强调事项段的无保留意见的审计报告。 祝大家考试顺利!