审计学提要 东北财大

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1、审计学提要（东北财大版）理论审计目标总体目标公允性合法性发表意见原因两权分离具体目标总体合理性理论真实性完整性所有权估价截止机械准确性分类披露管理层认定理论存在与发生完整性权利与义务估价与分摊表达与披露审计证据证据的种类按外在形式分理论实物证据书面证据口头证据环境证据按来源分内部证据外部证据亲知证据按支持结论的程度分直接证据间接证据理论证据的获取检查观察询问函证重新计算重新执行分析程序证据的评价理论充分性数量要求适当性质量要求相关性可靠性审计计划审计重要性判断错报是否重要的标准理论性质重要金额重要审计风险重大错报风险检查风险决定审计程序的性质时间范围风险评估理论程序在了解被

2、审单位及其环境的过程中识别风险将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系考虑识别的风险是否重大考虑识别的风险导致报表发生重大错报的可能性结果认定层次的重大错报风险报表层次的重大错报风险理论风险应对报表层次的重大错报风险总体应对措施认定层次的重大错报风险进一步审计程序进一步审计程序控制测试评价内部控制的有效性理论以节省实质性程序程序性质询问观察检查穿行测试重新执行实质性审计程序直接发现认定层次的重大错报程序性质理论实质性分析程序细节测试审计报告意见类型及其条件报告格式标准审计报告无保留意见报告非标准审计报告理论意见段后加强调事项段带强调事项段的无保留意见报告意见段前加说明

3、段保留意见报告否定意见报告删除责任段无法表示意见报告专业术语意见段我们认为，……理论按会计准则和制度规定编制在所有重大方面公允反映财务状况、经营成果、现金流量强调事项段……本段内容不影响已发表的审计意见说明段由于受到前段所述事项的重大影响，……除前段所述事项可能产生的影响外，……实务五个业务循环销售收款循环采购付款循环生产服务循环投资筹资循环货币资金测试种类交易类别测试实务账户余额测试审计总体思路围绕五项认定展开