《撰写财务报告》PPT课件

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1、财务分析及报告©AllRightsReserved一、财务分析财务分析是指以财务报告和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在经营成果、财务状况及其变动，目的是为了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益关系集团改善决策。财务报告是指企业对外提供的反映某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。㈠会计分析水平分析法将报告期财务信息与前期或历史某一时期财务信息进行对比，研究企业经营成果、现金流量或财务状况变动情况的一种财务分析方法。变动额=分析期数额-基期数额变动率=变动额

2、/基期数额*100%垂直分析法通过计算报表中各项目占总体的比重，分析报表中项目与总体关系及其变动情况。。某项目的比重=该项目金额/各项目总金额*100%⒈资产负债表分析资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。分析资产负债表应注意的几个问题清扫历史报表，关注重要项目了解各项资产的计量属性和内容评估会计政策与会计估计对资产价值的影响依据历史数据提供信息，预期未来可能的变化规模与结构资产负债表总体结构分析流动资产流动负债非流动负债非流动资产所有者权益流动资产流动负债非流动负债非流动资产损失流动资产流动负债非流动负

3、债非流动资产所有者权益损失资产负债表左右对称结构保守型模式：低风险、低收益流动资产流动负债非流动资产长期资金适度型模式：风险与收益均适中流动资产流动负债非流动资产长期资金激进型模式：高风险，可能高收益流动资产流动负债非流动资产长期资金管理用资产负债表区分经营资产和金融资产经营资产是指销售商品或提供劳务所涉及的资产；金融资产是利用经营活动产生的额外现金过程所涉及的资产，主要包括交易性金融资产、可供出售金融资产、应收利息、应收股利（来自金融资产）等。区分经营负债和金融负债经营负债是指销售商品或提供劳务所涉及的负债；金融负债是债

4、务筹资活动所涉及的负债。管理用资产负债表的基本公式净经营资产=经营资产-经营负债=净经营性营运资本+净经营性长期资产净负债=金融负债-金融资产净经营资产=净负债+股东权益=投资资本⒉利润表分析规模与结构主要经营利润主要经营利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用主要经营利润占利润比例是决定利润质量关键因素息税折旧摊销前营业利润息税折旧摊销前营业利润=主要经营利润+折旧摊销利润质量分析盈余现金保障倍数=经济活动现金净流量/净利润反映净利润的收现水平，说明企业的账面利润是否有真正的现金来保证。现金营运指数=

5、经济活动现金净流量/经营应得现金经营应得现金=净利润-非经营收益+非付现费用管理用利润表区分经营损益与金融损益金融损益是指金融负债利息与金融资产收益的差额。（财务费用-金融资产公允价值变动收益-金融资产投资收益）分摊所得税按企业实际负担的平均所得税税率（所得税费用/利润总额）分摊。报表的基本公式净利润=税后经营利润-税后利息费用⒊现金流量表分析现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。对于一个健康的正在成长的公司来说，经营活动现金流量应是正数，投资活动的现金流量是负数，筹资活动的现金流量应

6、是正负相间。现金流量类型分析项目1234经营活动现金流量正正正正投资活动现金流量负负正正筹资活动现金流量正负负正现金流量净额正分析最具发展潜力；注意投资规模控制经营现金流好；防止经营恶化债务偿还；投资良性循环经营投资均好；积聚资金；没有投资项目现金流量类型分析项目5678经营活动现金流量负负负负投资活动现金流量负负正正筹资活动现金流量正负正负现金流量净额负分析靠借债筹；筹资渠道畅通；发展初期消耗现金储备；维持一时靠借债投资回收或收益；财务状况严峻经营流量不足；债务负担沉重；主看投资流量㈡财务分析比率分析法通过计算各种比率指

7、标，来评价企业财务状况和经营成果的一种财务分析方法。比较分析法比较分析法是指将两个或两个以上可比数据进行对比，从而揭示差异和矛盾的财务分析方法。与本企业历史比（趋势分析法）、与同类企业行比（横向比较）、与计划预算比（差异分析）⒈短期偿债能力指标名称计算公式分析流动比率流动资产÷流动负债一般认为2比较合适；关注应收账款和存货的周转速度影响速动比率速动资产÷流动负债一般认为正常的速动比率为1，应收账款变现能力影响可信性现金流动负债比经营活动现金净流量÷流动负债更谨慎地评价企业短期偿债能力表外因素可动用的银行存款额度、准备很快变

8、现的长期资产、长期偿债能力声誉等；或有负债⒉长期偿债能力指标名称计算公式分析资产负债率负债总额÷资产总额该比率越低说明企业的还债能力越强；较高的资产负债率可为其带来财务杠杆利益产权比率负债总额÷股东权益总额产权比率高，是高风险、高报酬的财务结构，但债权人利益的保障程度较低利息保障倍数息税前利润÷利息费用