经济责任审计案例一：三泰集团经济责任审计案例分析

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1、三泰集团经济责任审计案例分析李三喜[案例]2005年3月三泰集团审计部组织对其全资子公司东方化工公司法定代表人任职期间该公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及重大经济决策等有关经济活动进行经济责任审计。本次审计期间为2002年1月至2004年12月，重点对企业领导人员任期内发生的重大经济事项进行延伸审计和审计调查；除审计公司本部外，要有重点地选择二级单位进行审计，审计资产量原则上不得低于全公司资产量的70％。该项目由三泰集团审计部负责全面组织，并最后出具任期经济责任审计报告。一、审计立项2005年3月20日三泰集团正式下发审计立项通知书东方化工总公司法定代表人任期经济责任审计项目立项

2、通知根据领导干部管理和监督工作的需要，三泰集团公司党委组织部提议对A同志进行任期经济责任审计，现决定由集团公司审计部立项实施。签发人：李健(集团公司负责人)2005年3月20日发：审计机关及组织、纪捡、监察等有关部门二、确认委托审计任务三泰集团审计部在接到审计立项通知后，根据已掌握的资料明确了以下审计任务：1、审计类型：东方化工公司法定代表人任期经济责任审计2、被审计单位：集团公司全资子公司东方化工公司3、审计范围时间：2002年1月至2004年12月4、审计重点：审计主要关注东方化工公司原法定代表人任职期间该公司的会计信息质量情况、主要经济指标完成情况、重大经济决策的科学性和有效性、国有资

3、产质量及国有资本保值增值情况以及企业管理和遵纪守法情况、企业领导人员廉洁自律情况。三、组成经济责任审计组审计部根据审计任务及审计目的要求，委托社会中介构组成由20人构成的审计组，并结合东方公司组织结构特征及业务复杂程度将审计组分为6个小组，分别负责会计信息有真实合法性、资产质量情况、重大经济决策、经济指标完成情况及其真实性、内部控制的建立及其执行情况、领导人员廉洁自律情况等方面的审计。四、进行经济责任审前调查，初步了解被审计人及被审计单位的情况1、向被审计单位、被审计人提供经济责任审计所需资料清单企业经济责任审计所需提供资料清单审计单位：项目：经济责任序号：1公司营业执照2公司章程1公司基本

4、情况2开户许可证、企业法人代码证书3任期内公司在银行和非银行金融机构设立的全部账户，包括已经注销的账户4任期公司内部管理制度及内部机构设置、职责分工资料5任期经营目标6任期生产经营计划及重要财政、财务收支事项决策会议记录7任期内国有资产管理经营部门历年下达的国有资产保值增值考核指标8任期内历年资产经营计划和经济指标完成情况9任期内重大投资项目及其实施结果，对外投资明细表及有关协议、合同10财产物资盘点表，债权、债务明细表11任期内历年财务报表、账簿、凭证等会计资料（审计人员进点后提供）12任职前后有关经济遗留问题的专门材料13任期内企业上级内部审计机构或委托社会审计组织出具的审计报告、验资报

5、告、资产评估报告以及办理企业合并、分立等事宜出具的有关报告14任期内有关经济管理监督部门及检查机构作出的重大检查事项结果、处理意见及纠正情况的资料15任期内公司年度总结16被审计人基本情况17被审计人的任命书及任职期限18被审计人的述职报告及年度个人总结2、要求被审计单位填报经济责任审计表审计部在组织审计人员正式进驻企业前，取得了被审计单位东方化工总公司填报的经济责任审计报表：任期比较资产负债表任期比较利润及其分配表任期比较现金流量表五、执行初步分析性复核下面以东方化工公司二级单位光明化工厂2003、2004年度会计报表为例分析对其进行的分析性复核程序：1．进行横向分析，编制横向趋势分析表2

6、．进行纵向分析，编制纵向趋势分析表3．进行比率分析，编制比率分析表4．汇总初步性复核情况，编制初步性复核情况汇总表六、分析审计风险，确定审计策略(具体略)七、编制经济责任审计方案三泰集团审计部根据审计准备阶段了解的情况制定总体审计方案如下：审计工作底稿总体经济责任审计方案客户：东方化工总公司签名日期项目：总体审计方案编制人张爱军索引号截止日：2004年12月31日复核人郑田页次审计对象东方化工总公司审计编号三泰审字【2005】001号审计类型任期经济责任审计计划日期项目具体内容审计目的通过对东方化工公司法定代表人任期经济责任的审计，查明该公司法定代表人任职期间与企业资产、负债、损益目标责任制

7、有关的各项经济责任的履行情况，为三泰集团干部选拔和任用提供参考依据。审计范围及内容1．审计单位范围：东方化工总公司及所属二级单位审计时间范围：2002年至2004年2．审计内容：①企业资产、负债和损益等会计信息的真实性、合法性②任期内产要经济指标的完成情况及其真实性③任期内重大经营决策的科学性、有效性④任期内企业管理和遵纪守法情况⑤企业领导人员的廉洁自律情况⑥内部控制制度的建立与执行情况审计方法审阅法、查询法