《所得税法解读》PPT课件

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1、《企业所得税法及实施条例》解读与归纳赵国强副教授硕士注册会计师注册资产评估师河南财政税务高等专科学校0371-6394157113526810582gqzh0205@yahoo.com.cn讲　课内容引言新企业所得税法变动分析新企业所得税法重点解读新企业所得税法要点归纳引言新税法制定的背景与指导思想所得税法实施细则框架结构新企业所得税法框架结构改革要点2007年3月16日十届全国人大五次会议审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，同日以第63号主席令公布，于2008年1月1日开始实施。2007年11月28日国务院审议通过《中华人民共和国企业

2、所得税法实施条例》，以第512号国务院令在2007年12月6日颁布，自2008年1月1日起与新企业所得税法同步实施。（一）新税法制定的背景1、94年开始运行的税收框架：所得税、增值税双主体税种税收框架。2006年财政收入增值税占39%所得税占19%，所得税增长速度快于增值税。2、所得税是直接税，难度大，最复杂。3、优惠政策多，要求保持中性，防止扭曲。4、所得税是国际通行的税种。美国没有增值税，消费税各国差异很大。所得税是唯一立法的税种。5、95年要求两税合并，2006年出台完备的新所得税法。制定过程中争议很大，中国立法是三层楼，法律、条例、具

3、体办法，否则无法执行。指导思想——四个统一，两个过渡1、各类企业适用税法统一不再划分内外资企业，实现同一税负、公平竞争。凡是有收入的组织都是纳税人（包括学校、医院、科研机构等一网打尽），在确认收入的基础上再划分免税、不征税收入。个人独资企业、合伙企业适用个人所得税法。指导思想——四个统一，两个过渡2、税率统一过去：基准税率为33%，所得额在3万元以下的18%，经济开发区、老城区24%（低税率是照顾性的）。现在：基准税率为25%。照顾税率：小型微利企业20%，从吸纳劳动力、抗风险能力小、创新投资多、港澳台企业多考虑。重点扶持的高新技术企业15%

4、，与现在的15%的差距在于，原来适用53个高新技术开发区，现在适用于重点扶持的高新技术企业。3、税前扣除项目统一指导思想——四个统一，两个过渡4、优惠政策统一原则：以产业为主，区域为辅；间接为主，直接为辅。政府扶持的产业给与优惠政策，不分大小、区域、内外资，改变了区域优惠（沿海、沿江、实验区、高科技区等）为主的原则。新税法保留了两项内容，“5+1”区域内新成立的高新技术企业、西部大开发对鼓励类的企业可实行15%的优惠税率。其它一律用产业政策替代。税收优惠的方式由单一的直接减免税转向间接优惠。今后的优惠政策将涵盖多种方式，并将主要以投资抵免、加

5、速折旧、加计扣除、降低税率、税前列支等间接方式体现。指导思想——四个统一，两个过渡优惠时间：从企业取得第一笔收入起计算免税时间，不再是从获利年度算起。两个管理办法：高新技术企业认定办法、小型微利企业认定办法。要编制环保、节能、农林、残疾人等企业目录，不再搞行政审批。高新技术企业按有没有自主知识产权，看是否属于高新技术领域、研发费用的比重、专利权的多少、高科技收入的比重、科技人员的比例。每两年认定一次。指导思想——四个统一，两个过渡两个过渡措施：1、区域性过渡。一般按税法规定的时间执行，经批准有明确税收优惠期限的，可以有过渡期。2、对老企业的过

6、渡。新税法的实施，企业税负有升有降，要有一个过渡期。（1）划分新老企业，一是对原享受低税率优惠政策的企业，在新《企业所得税法》施行后5年内逐步过渡到法定税率；二是对原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠企业的优惠办法及年限的过渡。（优惠期限从2008年度起计算）（2）老企业的认定，企业所得税法公布前（2007年3月16日）已经完成登记注册的企业，非实施之日。（防止抢注企业）（二）所得税法框架结构新所得税法的基本架构：8章60条第一章总则（1-4）4条第二章应纳税所得额（5-21）17条第三章应纳税额（22-24）3条第

7、四章税收优惠（25-36）12条第五章源泉扣缴（37-40条）4条第六章特别纳税调整（41-48）8条第七章征收管理（49-56）8条第八章附则（57-60）4条（三）所得税法实施细则框架结构新所得税法实施条例的基本架构：8章133条第一章总则（1-8）8条第二章应纳税所得额计67条第一节一般规定（9-11）3条第二节收入（12-26）15条第三节扣除（27-55）29条第四节资产的税务处理（56-75）20条第三章应纳税额（76-81）6条第四章税收优惠（82-102）21条第五章源泉扣缴（103-108）6条第六章特别纳税调整（109-1

8、23）15条第七章征收管理（124-130）7条第八章附则（131-133）3条比较：原企业所得税暂行条例不分章，共20条；外商投资企业和外国企业所得税法不分章，共