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1、如何做好年度財務預算工作致遠管理顧問(昆山)有限公司副總經理陳浤鎰如何做好年度財務預算工作財務預算與財務預測之異同處財務預算之編制管理流程財務預算編制之組織各部門編制預算之職責編制預算之關係流程圖預算工作之展開與實例說明修正與敏感度分析編制預算之進度表財務預算與財務預測不同之處財務預算財務預測目的不同激勵及考核之管理工具外界衡量公司未來經營獲利能力之依據使用者不同公司內部投資大眾政府機構負責對象不同公司最高管理當局投資大眾政府機構審核過程不同公司最高管理當局須經會計師核閱公開方式不同無須對外公開須辦理公告申報修正方式不同公司內部決定法令限制財務預算與財務預測相同之處均需有合
2、理基本假設作為編制基礎均需所有部門共同參與編制流程與使用表單相同財務預算編制之管理流程董事會財務部事業部其他部歷史資料策略目標市場分析銷售預測部門預算編制審核審核確認yesNo財務預算編制組織圖各部門編制預算之內容部門別預算內容預算委員會統籌預算事宜編制預算報表研發部產品開發時程預算產品配方結構生產部銷貨成本預算產量時程預算成本結構行銷部市場分析銷貨收入預算採購部原料採購預算工務部工程資本支出預算財務部投資計畫理財計劃提供歷史資料編制預算之關係圖收款政策市場分析銷售計劃生產計劃原料庫存計劃採購計劃現金收支計劃付款政策人工/制費管銷費損益表投資理財B/S資本支出B/S配方庫存
3、政策損益表B/S管理會計下的傳統管會損益表預算工作展開-行銷部門 趨勢規模及目標市場描述市場成長率分析公司銷售量佔有率分析公司品牌認知分析第一競爭對手分析第二競爭對手分析產業產能分析預算工作展開-行銷部門SWOT分析強勢劣勢(Strength／Weakness)構面機會(Opportunities)構面威脅(Threats)構面強勢Strength弱勢Weakness機會Opportunities威脅Threats預算工作展開-行銷部門 4P策略●產品(Product)策略產品定位產品生命週期新產品開發差異化策略●定價(Price)策略價格與品質競爭性之考慮價格彈性帶●通路
4、(Place)策略產品屬性滲透度銷售特性地理區域之觀念●促銷及廣告(Promotion)策略預算工作展開-行銷部門 成本結構與定價了解成本結構直接成本固定成本與定價有關之資訊退回與折讓運費收款政策預算工作展開-行銷部門 促銷活動一月二月三月四月五月六月舉辦講習會週年慶業務人員訓練預計效果預算工作展開-行銷部門 產品通路計劃客戶別分析VIP客戶銷售分析特殊客戶銷售分析VIP客戶對手之佔有率分析通路別分析經銷商銷售分析直營店銷售分析傳統店銷售分析對手分布情況預算工作展開-行銷部門 部門損益表行銷部門的損益表編制單位應該涵蓋哪些範圍BY產品別,BY通路別,BY客戶別?03年實際%
5、04年1-10%04年預計%05年預算%銷售量銷貨收入預算工作展開-生產部 編制要領由廠務部根據行銷部預算召開會議掌握成品庫存計劃,規劃生產預算注意資本支出預算,提列折舊注意人事成本(年獎,社保,…..)注意攤提費用之提列間接部門費用之分攤預算工作之展開-其他部門 編制注意事項薪資/加班費獎金,社保金,職工福利費,旅費,出差費,交際費,什費,折舊費用出口退稅之預估編制費用填寫說明財務如何編制財務預算 實例說明銷貨收入/收款計劃表(表1)銷貨成本表(表2)成品庫存計劃表(表3)生產計劃表(表4)原料耗用/成品庫存(表5)採購/付款計劃表(表6)配方/人工/委外(表7,8,9)
6、製造/銷售/管理(表9,10,11)損益表(表12)現金預估流量表(表13)預估資產負債表(表14)預估比較資產負債表(表15)填表說明表(表16)財務預算之修正(證期會之規定)財務預測應行更正之情況：1.經發現財務預測有錯誤，可能誤導使用者之判斷時。2.視為基本假設發生錯誤時：A.現金及資本預算發生增刪或修正，致稅前損益變動達20%，且金額在3000萬元以上及實收資本額之千分之五。B.已於前期申報報告時更新者，則不必再更正財務預算之修正(證期會之規定)財務預測應行更新之情況：1.關鍵因素或基本假設發生變動，致使稅前損益金額變動達20%以上且影響金額達3000萬元及實收資本
7、額之千分之五者。2.發生偶發事項，如重大災害損失致營業毛利或稅前損益變動達20%以上者。財務預算之敏感度分析財務預算編制之時間表日期負責部門工作內容九月下旬預算委員會公佈預算進度表九月下旬財務部分發歷史資料與編制手冊十月上旬行銷部與總經理討論營業目標十月下旬各部門初步完成預算初稿十一月上預算委員會與各部討論,初審完成十一月中董事會預算送董事會討論十一月下預算委員會與各部門修正檢討預算十二月中董事會正式通過如何做好年度財務預算工作我們的服務範圍記帳部工商代理諮詢部專案部–協助建立預算體系電話:0512-577-660
