《小企业会计准则》应用及涉税实务(I)

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1、自我介绍：在培训教育行当摸爬滚打已14年几个企业的财务总监一个实际工作者挂职:九江市国税局直属分局付局长总局所得税司1小企业会计准则内容2012年汇算清缴政策分析指标评估分析项目评估分析doc2主要内容提要第一部分树立向“会计”学习的理念第二部分《小准则》的公布及特点、解读公布及适用范围主要特点和亮点内容框架和会计转换第三部分相关项目及涉税处理资产的会计及税务处理收入的会计及税务处理成本费用的会计及税务处理3第一部分树立向“会计”学习的理念职业技能：对企业经营情况和财务状况的客观反映、税收征管及税款计算的基础初任从业人员：直接从事会计职业的人群一般资深会计多一份谦逊多一些尊重多一点学习4

2、第二部分《小准则》的公布及亮点一、公布及适用范围公布形式：《关于印发〈小企业会计准则〉的通知》（财企[2011]17号）适用范围：小企业的界定：《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）适用范围的特殊规定：不执行和选择执行我国国民经济和社会发展的重要力量，在实现就业、自主创新、增加税收等方面发挥着重要的作用。据有关资料统计，在所有477万户企业中，小企业数量占97.11%、从业人员占52.95%、主营业务收入占39.34%、资产总额占41.97%。5小型微利企业是指：1.制造业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000

3、万元；2.非制造业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。6第二部分《小准则》的公布及特点二、主要特点和亮点A、简化了核算要求B、与税法保持高度协调C、与《企业会计准则》有序衔接总体特点7第二部分《小准则》的公布及亮点统一采用历史成本计量，不计提资产减值准备统一采用成本法核算长期股权投资统一采用直线法摊销债券的溢折价确定固定资产折旧年限和无形资产摊销期限时，应当考虑税法规定长期待摊费用的核算内容和摊销期限与税法一致借款费用资本化资产的范围扩大到存货主要亮点8第二部分《小准则》的公布及亮点商品销售收入核算从以下几个方面消除了税法差异：排除了“相关

4、经济利益流入企业”条件明确了退货或折让在发生时冲减当期商品销售收入以自产产品发给职工应按售价确认为收入实现采用应付税款法核算所得税费用所得税费用即应交所得税在《资产负债表》中不反映递延所得税资产与负债主要存在“永久性差异”需调整，极少存在“暂时性差异”且仅在《附注》中披露9第二部分《小准则》的公布及亮点A、准则正文：10章90条总则资产负债所有者权益收入费用利润和利润分配外币业务财务报表附则B、附录会计科目主要账务处理财务报表种类资产负债表利润表现金流量表附注财务报表格式财务报表编制说明三、内容框架和会计转换组成内容10第二部分《小准则》的公布及亮点会计转换转换时间：2013年1月1日转

5、换内容：小企业会计制度与小企业会计准则会计科目转换对照表会计制度报送管理：《中华人民共和国税收征管法》11规避常用的方法会计核算的方法以“凭证—账簿—报表”为一条主线（“如何做会计”）；财务分析是逆向的过程，即“报表—账簿—凭证”（如何用会计）；将报表的财务分析与涉税评估分析方法结合在一起，具体包括：比较分析法、　比率分析法、审阅法、复核法、核对法、综合分析法等。12规避风险常用的方法看报表要——横看竖看，上看下看，左看右看，前看后看，里看外看，看个透、看个遍，看到别人看不到的地方，看出兴趣、看出味道来，要像对待恋人那样对待数字。13会计报表的结构及钩稽关系资产负债表——财务状况缩影资产

6、权益流动资产负债长期股权投资流动负债固定资产长期负债无形及其他资产　　　　所有者权益14第三部分相关项目及涉税处理一、资产的会计及税务处理流动资产：货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等非流动资产：长期债券（股权）投资、固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用等资产指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。15货币资金项目分析1。与“应交税金”对比看是否有钱交税？将“货币资金”与各种需上交的、支付的款项对比，分析企业有无支付能力。2。现金余额＝0石化行业3。现金余额借方是红字？汽车贸易行业1234。现金余额借方是兰字制造业16

7、5.农副产品收购业借　现金贷　其他应付款－－小老板娘6.“白条”抵库？7.房地产业＝大额现金收支doc8.借记卡9.货币资产损失25号公告doc17请关注：关联方借贷业务（关注与：其他（付）应收款）有无确认损益并计征相关税款？（1）利息收入按“金融保险”税目征收营业税；（国税函发［1995］156号）doc1（2）向非金融部门支付利息不得超过同期同类贷款利率，否则不得扣除；（38条doc2）国家税务总局公告2011年第34号一、惯于