小企业会计准则交流课件概述&资产核算、涉税处理

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1、《小企业会计准则》交流课件概述&资产的核算、涉税处理翔安区局罗延平2014.11第一部分概述背景介绍1小准则的适用范围2小企业执行的会计标准35小准则下的建账建制主要内容4小准则的内容与特点二、小准则的适用范围第二条本准则适用于在中华人民共和国境内设立的，符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。下列三类小企业除外。第八十九条符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行本准则。不执行小准则的三类小企业1、股票或债券在市场上公开交易的小企业2、金融机构或其他具有金融性质

2、的小企业3、企业集团内的母公司和子公司.小企业的界定.探讨：1、划分标准是同时满足还是满足一项即可？2、年末从业人数包括临时工吗？包括劳务派遣的员工吗？3、合伙制的小企业是否适用小准则?小准则的适用范围三、小企业执行的会计标准1、执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项，《小企业会计准则》未做规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。2、执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定。三、小企业执行的会计标准3、执行《小企业

3、会计准则》的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。4、已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》。注意：只有小企业有选择权四、小准则的特点特点：简化和协调1）减少了一级科目的设置2）以历史成本为计量基础3）不计提减值准备4）长期股权投资采用成本法5）利息收入和费用不采用“实际利率法”6）所得税采用应付税款法7）简化财务报

4、告的列报8）会计差错、会计政策、会计估计的处理用未来适用法新企业的建账老企业的建账新旧账的转换五、小准则下的建账建制结束旧账，启用新账。资产、成本类：借：新科目贷：旧科目负债、所有者权益类：借：旧科目贷：新科目新旧账的转换需要特别处理的几个会计科目：1、科目的归并，就是将以前的一些类似科目进行归并。例如“应付工资”、“应付福利费”合并到“应付职工薪酬”；“应交税金”、“其它应交款”合并到“应交税费”。2、科目的删除，就是将一些不再存在的科目进行相应的会计处理。例如，“短期投资跌价准备”、“坏账准备”

5、、“存货跌价准备”三个科目；、“待摊费用”、“预提费用”；“待转资产价值”。3、明细科目的归并，例如“资本公积”。新旧账的转换“短期投资跌价准备”、“坏账准备”、“存货跌价准备”三个科目的余额应结转至“利润分配—未分配利润”。会计分录：借：短期投资跌价准备存货跌价准备坏账准备贷：利润分配—未分配利润新旧账的转换“待摊费用”和“预提费用”两个科目的余额继续保留，按照原先规定的期限分摊或使用完毕。执行本准则后，如果小企业认为还需要使用这两个会计科目，也可以使用，但在编制年度资产负债表时不得有余额，如有余

6、额应结转至相关资产成本或费用会计科目。新旧账的转换“待转资产价值”科目的余额，税企双方积极协调沟通进行处理。如果应当在2013年缴纳企业所得税，则将应交纳的企业所得税，借记“待转资产价值”，贷记“应交税费—应交所得税”，将其余额结转至“资本公积—其他资本公积”，结转后应无余额；如果应当在2013年及以后交纳企业所得税，则将其全部余额结转至“资本公积—其他资本公积”，以后年度通过纳税调整交纳企业所得税，不再保留本科目。新旧账的转换“资本公积”的明细科目“接受捐赠非现金资产准备”和“外币资本折算差额”的

7、余额结转至“资本公积—其他资本公积”科目。“资本公积—其他资本公积”明细科目仅在新旧转换时使用，科目余额视同资本溢价使用。新旧账的转换第二部分资产的核算与涉税处理会计的核算对象：资金运动会计要素会计科目静态：资产、负债、所有者权益（业主权益）动态：收入、费用、利润会计的基本内容会计确认会计计量会计记录会计报告总述（√）1货币资金2应收及预付款项（√）35存货主要内容6固定资产与长期待摊费用4投资资产（√）无形资产与生产性生物资产（√）7第一节总述一、资产的概念二、资产的计量三、资产的分类第五条资产，

8、是指小企业过去的交易或事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。一、资产的概念二、资产的计量第六条小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。VS企业所得税实施条例第56条:企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。非流动资产：流动资产以外三、资产的分类资产流动资产：预计在1年内或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售