大学期末财政学课件期末复习资料试卷

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1、第九章税收的经济效应第一节税收经济效应的作用机制第二节税收的经济影响第三节税收与经济发展第一节税收经济效应的作用机制一、税收经济效应的含义税收的经济效应是指纳税人因国家课税而在其经济行为或经济选择方面做出的反应。一般分为收入效应和替代效应两个方面。其中经济行为包括：生产、分配、消费、劳动投入、储蓄及投资等。二、税收的收入效应（图9-1）税收的收入效应是指政府征税后，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。食品P1P2AO衣物B图9-1税收的收入效应CDI1I2政府课税后对纳税人的影响，表现为因收入水平下降从而减

2、少商品购买量或降低消费水平，但不改变两种商品的数量组合。三、税收的替代效应（图9-2）税收的替代效应是指税收收入在商品替代购买方面的影响，纳税人会减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。I3I1P3P1EBO衣物食品A图9-2税收的替代效应纳税人减少了征税或重税商品的购买量，相对增加无税或轻税商品的购买量，从而改变了购买两种商品的数量组合，业使消费者的满足程度下降。第二节税收的经济影响一、税收对生产的影响二、税收对分配的影响三、税收对消费的影响四、税收对劳动供给的影

3、响五、税收对居民储蓄的影响六、税收对投资的影响一、税收对生产的影响影响生产的规模（收入效应与替代效应的共同作用）影响生产的结构（替代效应的作用）影响生产组织形式的选择（替代效应的作用）1、专业化生产与自给化生产；2、股份制企业和合伙、独资企业；3、公共生产与私人生产。二、税收对分配的影响对企业收入分配的影响1、对企业因客观原因引起的收入差距进行干预；2、通过流转税间接影响企业收入水平；3、通过出口退税影响外贸企业的收入水平；4、通过税收优惠及重税政策，体现国家的产业政策，也影响企业的收入分配。对个人收入分配的影响1、通过

4、累进税制、利息所得税和遗产赠与税、加成征税缩小个人收入、财富差距；2、通过税收优惠体现鼓励与限制；3、通过税收指数化和负所得税政策稳定个人收入；4、通过社会保障税为公民提供保障。三、税收对消费的影响影响消费的规模（收入效应与替代效应的共同作用）；影响消费的结构（替代效应的作用）。四、税收对劳动供给的影响税收对劳动供给的收入效应(税收↑→劳动供给↑)征税后减少个人可支配收入，促使纳税人为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇增加工作时间。税收对劳动供给的替代效应(税收↑→劳动供给↓或↑)1、在所得税制下，如果边际税

5、率太高，劳动者会以休闲替代劳动；2、在流转税制下，税负转嫁给消费者后，消费者将以劳动替代休闲。我国的实际情况五、税收对居民储蓄的影响税收对居民储蓄的收入效应(税收↑→储蓄↑)是指在对个人所得征税后，个人的实际收入下降，但储蓄水平不降或上升，于是人们只有减少当前消费水平来确保未来消费。此时税收对储蓄产生激励机制（前提是未来消费预期增加）。税收对居民储蓄的替代效应(税收↑→储蓄↓)是指对利息所得征税后，降低了人们储蓄的意愿，从而引起纳税人以消费替代储蓄，但当利率上升时，这种替代可能会减少或消失。我国的实际情况我国于1999年

6、11月1日起实行利息所得税，当年储蓄余额为6.4万亿元。2004年储蓄余额为11.5万亿元思考1：从收入效应与替代效应分析利息所得税对我国储蓄的影响。六、税收对投资的影响税收对投资的收入效应(税收↑→投资↑)—征税和提高税率将减少投资者的收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋向于增加投资，于是投资者只有减少当前消费。此时税收对投资产生激励机制（图9-3）税收对投资的替代效应(税收↑→投资↓)—课征公司所得税，会压低纳税人的投资收益率，因此可能降低纳税人的投资积极性，导致投资者减少投资而以增加当前消费替代因投资可能增加的未

7、来消费。（图9-4）思考2：税收对投资的影响以收入效应为主,还是以替代效应为主，与那些因素有关？税收对投资的影响，主要看企业所得税税率的高低，税前有无税收优惠与抵扣措施。0投资BEP2I2C2A图9－3税收对投资的收入效应I2投资者为了维持过去的受益水平趋向于增加投资。消费I1P1I1C10消费投资BP1I1I1I2C1I2D图9-4税收对投资的替代效应AC2P2投资者减少投资，而以消费代替投资税收对吸引国外直接投资的影响1.东道国吸引外资的优惠2.投资者的居住国和东道国之间的国际税收关系第三节税收与经济发展（自学）一、

8、税收与经济发展关系的理论观点二、减税政策评析一、税收与经济发展关系的理论观点古典经济学的观点(亚当.斯密)——主张“税不重征”社会政策学派的观点(阿道夫.瓦格纳)——认为税收不仅是财政收入的重要手段，也是一种经济调节手段，因而主张扩大消费税，对奢侈品和财产的课税要重于对劳动所得的课税，同时对劳动所得实行累进税制，以缩