大学期末财政学课件期末复习资料试卷

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1、第一节　什么是税收第二节税收术语和税收分类第三节　税收原则第四节税负的转嫁与归宿第八章　税收原理《财政学》(第四版）陈共主编第一节　什么是税收一、税收的基本理念或税收文化税收文化从本质上说是一种意识形态和思想观念，它是围绕税收的征收与管理活动而形成或体现出来的精神理念。主要指社会成员（包括征税人和纳税人等）在税收方面的心理、观念、伦理道德、经验体会及文化积淀等内容。从中国与西方税收文化的发展来看，存在着较大的差异。（一）我国税收文化的发展1、中国古代的税收文化代表王权的如：韩非（主张重税，反对足民）；商鞅（主张国富民贫）。代表民众的文儒如：老子（主张轻徭薄赋）；孔子、孟子等（主张仁政）《财

2、政学》(第四版）陈共主编2、中国近现代的税收文化国民党政府的滥征：税负重、附加多、杂捐多、摊派多。国民党时期的杂捐有万种以上，故有国民党万税之称。而杂捐之名，则无奇不有，如：歇业费、井灶捐、粪捐、尿桶捐、棺材捐等。建国后的“非税论”和“文化大革命”对税收文化的影响。改革开放后，税收工作开始走上正轨。但这一时期，公民纳税意识不强，税务机关税费不分等现象依然存在。3、市场经济条件下税收文化的逐步形成（正处在发展演变过程中）。《财政学》(第四版）陈共主编（二）当代资产阶级的税收理论1、利益交换说——17世纪英国哲学家托马斯•霍布斯认为：“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价”

3、。2、社会契约论——休谟、洛克、边沁、斯密等人提出，他们认为，政府享有依法征税的权利，但负有提供公共物品的义务；社会公众负有纳税的义务，但享有消费公共物品的权利。凯恩斯则从矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构等方面对政府的义务作了进一步的陈述。《财政学》(第四版）陈共主编（三）中西方税收文化的比较1、在税收理念上中国：强调税收的强制性、无偿性和固定性。西方：强调税收是公民与政府之间的等价交换。2、在征纳关系上中国：征方高高在上，忽视纳税人权益。西方：征纳双方平等，政府必须为纳税人服务。3、在守法意识上中国：重视人情关系，甚至认为法律在乎于人情。西方：重视人权、物权，认为知

4、法守法是天经地义的。《财政学》(第四版）陈共主编4、在纳税心理上中国：被动纳税（不敢最先，惟恐最后）西方：主动纳税（只有死亡和纳税不可避免）5、在纳税人权利上中国：没有投票权，无权通过投票任免政府官员。西方：有投票权，有权通过投票罢免政府官员。《财政学》(第四版）陈共主编第一节　　什么是税收二、税收的概念（一）税收的概念：税收是国家依据自身的政治权力参与一部分社会产品的分配以满足社会公共需要的经济活动。(二)税收的共性1、税收的主体——政府；2、税收的客体——一部分社会产品；3、税收的依据——政治权力；4、税收的目的——为社会提供公共品和公共服务；5、税收的规范性《财政学》(第四版）陈共主

5、编第一节　　什么是税收（三）我国税收的基本特征1、税收的强制性2、税收的无偿性3、税收的固定性《财政学》(第四版）陈共主编第二节税收术语和税收分类一、税收术语(税收制度的构成要素)（一）纳税人（法人和自然人）相关概念：负税人、扣缴义务人。（二）课税对象（按经济性质分：流转税、所得税、财产税、资源税、行为税或目的税）相关概念：税目；税源；税基（反映征税广度）、课税标准《财政学》(第四版）陈共主编（三）税率：税制核心，反映征税深度。1、税率的分类（比例税率、累进税率、定额税率）2、全额累进税率与超额累进税率的比较（1）全额累进比超额累进税负重；（2）在累进级距的临界点附近，超额累进比全额累进税

6、负合理；（3）在各个级距上，全额累进税负变化急剧，而超额累进税负变化缓和；（4）在计算上，全额累进计算简单，超额累进计算复杂。《财政学》(第四版）陈共主编（四）纳税环节（一次课征、两次课征、多次课征）。（五）纳税期限（六）减免税与附加、加成税（七）纳税纪律《财政学》(第四版）陈共主编第二节税收术语和税收分类二、税收分类1、所得课税、商品课税和财产课税2、直接税与间接税3、从量税与从价税4、价内税与价外税5、中央税、地方税与中央、地方共享税6、定率税与配赋税（或摊派税）《财政学》(第四版）陈共主编第三节　税收原则一、西方古代税收原则1、威廉.配第(1623-1687)的税收原则：公平、简便、

7、节约。2、亚当.斯密(1723-1790)的税收原则:平等、确实（指税收要有章可循、且税收规章不能随意变更）、便利、节约。二、西方近代税收原则1、西斯蒙第(1773-1842)的税收8原则:他在亚当.斯密的基础上补充了四个原则，即：（1）税收不可侵及资本；（2）不可以总产品为课税依据；（3）税收不可侵及纳税人的最低生活费用；（4）税收不可驱使财富流向国外。《财政学》(第四版）陈共主编2、瓦格纳(1835-1917)的税收