基建账如何并入大账

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1、基建账如何按月并入“大账”方法1．按月将发生额并入大账财政部新修订发布的《事业单位会计制度》，要求事业单位对于基建投资，在按照基建会计核算规定单独建账、单独核算的同时，将基建账相关数据至少按月并入单位会计“大账”。这对提高事业单位会计信息的完整性，为事业单位全面加强资产负债管理、防范和降低财务风险发挥了会计信息的支撑作用。　　新制度对“根据基建账中相关科目的发生额按月并账”的具体账务处理未作规定，在《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》中，也只对2012年12月31日基建账中相关科目余额并账业务作了具

2、体说明，并且强调，事业单位执行新制度后，应当至少按月根据基建账相关科目发生额，在“大账”中执照新制度对基建相关业务进务会计处理（《事业单位会计制度2012》第159页）。　　例如：X学校（已实行国库集中支付）实验综合楼工程项目，是发改部门集中安排的建设项目。2013年1月份，发生了以下会计业务：　　1.根据X施工企业工程合同、财政财务竣工决算批复、税务发票、支付申请、支付证明等资料，应支付工程进度款100万元，单位通过财政直接支付90万元，欠付工程款10万元。2.（1）收到X社会团体捐赠30万元，转入学校基建

3、专户，指定用于购置实验设备，结余资金留单位使用；（2）单位购置该设备28万元（不需要安装，入库后交付使用），结余资金2万元。　　3.收到教委划转到财政代管资金的以前年度专项资金20万元（不纳入本年决算，属财政补助结转），用于实验楼建设。　　4.用非财政的其他资金支付监理公司监理费5万元。　　5.通过财政直接支付预付X公司电梯设备款20万元。　　基建账务处理　　1.借：建筑安装工程投资—建筑工程投资—实验综合楼100　　　　　贷：基建拨款—本年预算拨款90　　　　　　　应付工程款—X施工企业10　　2.（1）借

4、：银行存款30　　　　　　　贷：基建拨款—本年其他基建拨款—捐赠30　　（2）借：设备投资—不需安装设备投资 28　　　　　　贷：银行存款28　　同时：借：交付使用资产—固定资产28　　　　贷：设备投资—不需安装设备投资28　　3.借：其他应收款——财政代管资金20　　　　　贷：基建拨款—本年其他基建拨款—上级补助20　　4.借：待摊投资—监理费5　　　　　贷：银行存款5　　5.借：预付工程款—X公司20　　　　　贷：基建拨款—本年预算拨款20根据本月发生额并“大账”，《事业单位会计制度2012》第158页相

5、关要求：（1）根据“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”“预付工程款”等科目本月发生额，借记大账中“在建工程”—基建工程1（基建账并入）科目；（2）根据基建账中“交付使用资产”等科目本月发生额，借记大账中“固定资产”等科目；（3）根据基建账中“基建投资借款”科目本月发生额，贷记大账中“长期借款”科目；　（4）根据基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”“预付工程款”、“交付使用资产”等科目本月发生额，贷记大账中“非流动资产基金”科目的相关明细科目；（5）根据基建账中“基建拨款”科目本

6、月发生额，贷记大账中“财政补助收入—项目支出”，如果是不列决算的列“财政补助结转—项目支出”。（6）根据基建账的其他往来科目，分析并到大账相关科目。第一步：计算基建账有关科目本月发生额。“建筑安装工程投资+设备投资+待摊投资+预付工程款”本月发生额=100+0+5+20=125“交付使用资产-固定资产”本月发生额=28“银行存款”本月发生额=30-28+20-5=17“基建拨款-本年预算拨款”本月发生额=90+20=110“基建拨款-本年其他拨款-捐赠”本月发生额=30“基建拨款-本年其他拨款-上级补助”本月

7、发生额=20“应付工程款-X施工企业”本月发生额=102.并“大账”账务处理。　　借：在建工程—基建工程1　125　　　　固定资产—专用设备　28　　　　　贷：非流动资产基金—在建工程125　　　　　　　非流动资产基金—固定资产28　　同时：　　借：事业支出—项目支出—财政补助支出—支出功能分类—基本建设支出—房屋建筑物构建—实验综合楼　　120事业支出—项目支出—非财政补助专项支出—支出功能—基本建设支出—房屋建筑物构建—实验综合楼　5　　　　其他支出—项目支出—非财政补助专项支出—支出功能—实验综合楼—基

8、本建设支出—专用设备购置　28　　　　银行存款　17　　　　贷：财政补助收入—项目支出—支出功能—实验综合楼110　　　　　　财政补助结转—项目支出—支出功能—实验综合楼20　　　　　　其他收入—非财政补助专项资金—支出功能—实验综合楼30　　　　　　应付账款—X施工企业10　方法2：根据基建账户原始凭证复印件进行财务账务处理会计业务事项基建账学校财务大账1.日常收到财政拨款①拨入存款时借：银行存款