复式记账与会计凭证应用技术

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1、第5章复式记账与会计凭证应用技术部分资金流出企业固定资金储备资金生产资金成品资金资金流入资金使用完工入库计算成本资金筹集过程房屋、设备消耗磨损（折旧费）领用原料（材料费）支付职工薪酬等费用销售库存商品确认收入与成本分配利润、缴纳税金等资金流出过程供应过程建造房屋购置设备（固定资产）购买、储备原料（原材料）培训职工货币资金投入资本（实收资本）借入资本（负债）生产过程销售过程损益配比确认本年利润货币资金财务成果形成过程资金流出第一节制造业的主要经济业务资金筹集的核算供应过程的核算生产过程的核算销售过程的核算利润形成及分配的核算制造业主要经济业务投资

2、者的出资债权人的提供筹资渠道所有者权益债权人权益第二节资金筹集业务核算工作由投资者投入的资本，可以现金资产投入，也可以非现金资产投入一、主要经济业务内容投入资本借入资金从银行或其他金融机构借入资金，还可以通过发行债券等方式筹集二、设置的账户实收资本收到货币投资银行存款固定资产收到实物投资原材料无形资产收到无形资产资本公积盈余公积××××××投入资本核算企业借入的期限在一年以内（含１年）的借款（本金）。短期借款长期借款核算企业借入的期限在一年以上的借款（本息）。注意：借方登记减少数，贷方登记增加数，余额一般在贷方，表示尚未归还的借款.借入资金短期

3、借款是指企业为了满足正常生产经营需要，向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。如流动资金借款、临时借款、结算借款等。短期借款长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的借款。一般用于固定资产的购建、改扩建工程、固定资产改良、对外投资、研发无形资产以及为了保持长期经营能力等方面，是企业非流动负债的重要组成部分。长期借款短期借款期初余额余额长期借款期初余额余额银行存款借入数偿还数借入数偿还数三、会计处理（一）投入资本工作任务：2010年1月4日，收到星光电机厂的投资，对方以现金60万元，机器设备5万

4、元和专利权15万元出资。双方签订协议书，涉及原始凭证P60-62,有银行进账单，收款收据，产权转移书，资产评估报告表，固定资产验收单等。借：银行存款600000.00固定资产-生产设备50000.00无形资产-专利权150000.00贷：实收资本-星光电机厂资本800000.00（二）借款工作任务1：2010年1月4日，向建设银行申请流动资金贷款50万元，存入银行。涉及原始单据：借款借据和借款合同等。借：银行存款500000.00贷：短期借款-建行500000.00工作任务2：2010年1月6日，接银行通知，从建行申请借款500万元已到账，借款

5、期3年。涉及原始单据：借款借据和借款合同等。借：银行存款5000000.00贷：长期借款-建行5000000.00练习（1）长江控股收到力丰控股公司投入的资金25万元，存入银行。借：银行存款250000.00贷：实收资本-力丰资本250000.00（2）长江控股收到B企业投入的新设备，投资双方协商作价40万元，价值公允。借：固定资产400000.00贷：实收资本-B企业资本400000.00(3)力丰控股投入机器设备一台，原值400000元，已提折旧100000元，投资协议作价250000元,投资协议价值公允。借：固定资产250000贷：实收资

6、本—力丰资本250000（4）收到C公司投入的原材料，专用发票注明价款为50万元，增值税为8.5万元，假设C公司在本公司拥有的份额为55万元。借:原材料500000.00应交税费-应交增值税(进项税额)85000.00贷:实收资本-C公司资本550000.00资本公积35000.00（5）向工商银行借入生产经营资金25万元，年利率6%，期限3个月。借:银行存款250000.00贷:短期借款-工行250000.00（6）2008年1月1日企业向中国银行申请贷进专门性借款300万元，用于企业办公楼的建造，借款期为3年，利率为5%。借:银行存款300

7、0000.00贷:长期借款-工行3000000.00一、工作内容采购材料验收入库买价+采购费买价运费装卸费合理损耗挑选费等入库成本第三节供应过程业务核算工作※随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税，不计入材料采购成本。二、设置的账户在途物资期初余额余额原材料入库购进应交税费—应交增值税（进项税额）购料税款额三、会计处理工作任务1：2010年12月7日，从本溪钢铁公司购买原材料铁板100吨，单价2000元，增值税税率17%，货款通过银行电汇，原材料验收入库。原始凭证：购料发票，材料入库单，汇款凭证。借:原材料-铁板200000.00应交税费-

8、应交增值税（进项税额）34000.00贷:银行存款234000.00工作任务2：2010年12月7日，因订购专用成套配件而开出转账支票预付给抚顺钢厂3