复件第十三章利润及利润分配改过用

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1、高等教育出版社E-MAIL:SDZHANGHB@SOHU.COM第十三章、利润及分配第一节、利润的形成一、利润构成（一）利润总额利润总额=营业利润+直接计入当期损益的利得（营业外收入）－直接计入当期利润的损失（营业外支出）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）其中：营业收入包括企业的主营业务收入和其他业务收入，营业成本包括企业的主营业务成本和其他业务成本。营业外收入①非流动资产处置利得②非货币性资产交换利得③债务重组利得④盘盈利得⑤政府补助⑥确实无法支付的应付款项⑦罚没利得

2、原材料盘盈计入当期管理费用，库存现金盘盈计入营业外收入，固定资产盘盈计入以前年度损益调整。营业外支出①非流动资产处置损失②非货币性资产交换损失③债务重组损失④罚款、滞纳金、违约金⑤非常损失⑥盘亏损失管理不善造成的存货盘亏计入当期管理费用科目，库存现金盘亏计入管理费用，固定资产盘亏计入营业外支出。（二）净利润净利润是企业利润总额减去所得税费用后的余额，即企业的税后利润。用公式表示如下：净利润=利润总额-所得税费用所得税费用是指企业应计入当期损益的所得税费用。二、利润的计算与结转(一)结转方法1、表结法，是指年终以外的各个会计期末，对本期利润和本年累计利润均通过“利润表”予以反映。表结法下

3、，各损益类账户在1—11月份都会有期末余额，表示当年自年初到报告期止各损益类项目的累计发生额。到年终决算时，再将所有损益类账户余额结转至“本年利润”账户，结平各个损益类账户。2、账结法，是指在每月末均将各个损益类账户余额结转至“本年利润”账户，通过“本年利润”账户反映本期利润和本年累计利润。其具体做法是将损益类账户中的贷方余额转入“本年利润”账户的贷方，将损益类账户中的借方余额转入“本年利润”账户的借方，结转后，结平各个损益类账户。（二）帐户设置企业应设置“本年利润”账户，核算企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)。期末账结法月末表结法年末结转利润时，应将“主营业务收入”、“其他业务收

4、入”、“营业外收入”等账户的期末余额分别转入“本年利润”账户，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户，贷记“本年利润”账户。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配——未分配利润”账户，借记“本年利润”账户，贷记“利润分配——未分配利润”账户；如为净亏损，做相反的会计分录。结转后本账户应无余额。（三）账务处理1.结转收入借：主营业务收入其他业务收入投资收益公允价值变动损益营业外收入贷：本年利润结转费用支出时：借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用第二节、企业所得

5、税一、会计利润与应税利润会计利润，又称税前会计利润或会计收益，是指一定时期内，按照符合会计准则的方法确认、计量的总收益或总亏损，一般地说，会计利润就是财务报告中的税前利润总额。应税利润，又称应纳税所得额或应税收益，是指按照税法或相关法律规定的会计方法确认、计量的一定时期的收益，是确定应纳所得税额的基本依据。会计利润与应纳税所得额之间的差异1、计算口径上的差异①国债的利息收入②罚款支出③捐赠支出2、收入、费用确认时间上的差异—暂时性差异这种差异是由于税法和会计在收入、费用确认时间规定上的不同产生的，也属于纳税调整事项，称为暂时性差异，会计核算时需采用“递延所得税资产”和“递延所得税负债”

6、账户核算。例如固定资产折旧二、计税基础与暂时性差异1、计税基础。计税基础是一项资产或负债据以计税的基础，是指计税时归属于该项资产或负债的金额，即按照税法的规定一项资产或负债的金额。企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。（1）资产的计税基础资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。补充：固定资产初始确认时、其计税基础一般等于账面价值，但在固定资产的持有期间进行后续计量时，由于会计和税收在折旧方法、折旧年限以及减值准备的

7、提取等处理不同，可能造成其账面价值和计税基础的不同。资产的账面价值与计税基础之间可能其帐面价值大于计税基础，也可能其帐面价值小于计税基础，产生了暂时性差异。①折旧方法、折旧年限的差异②因计提减值准备而产生的差异例1：某企业在2006年12月20日取得了一项固定资产，原值750万元，使用年限10年，会计上采用年限平均法计提折旧，净残值为零。税法上规定该类资产用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零。2008年12月31日，企业估计该资产的可收回金额为