《复式记账与循环》PPT课件

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1、第四章复式记账与会计循环第一节会计科目与账户一、会计科目（一）.会计科目含义◆对会计要素进行分类所形成的具体项目资产负债所有者权益收入费用利润会计要素库存现金原材料应付账款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入销售费用管理费用本年利润利润分配会计科目分类（二）会计科目的级次1.总分类科目(一级科目、总账科目)★对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目。如“原材料”等资产负债所有者权益收入费用利润会计要素库存现金原材料应付账款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入销售费用管理费用本年利润利润分配会计科目分类基本分类，还可进一步详细分类

2、总分类科目2.明细分类科目★对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如“原材料—A材料”、“原材料—B材料”等）。★是设置明细账户，进行明细分类核算的依据，可提供详细指标。◆可根据规定和企业核算需要设置。“原材料”明细账会计科目：A材料20××年摘要计量单位单价借方贷方余额月日数量金额数量金额数量金额31月初余额吨20050100001购入吨200501000010020000★账户名称及格式变化二、会计账户（一）账户的含义账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、连续的记录经济业务的工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。1.账户基本结构的

3、含义★账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。20╳╳年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额借300001转1甲材料入库10000借2转2发出甲材料5000〃（略）331本月合计5000035000借45000总账会计科目：原材料账户的基本结构余额增减金额★各级会计科目与账户设置之间的关系总分类科目会计科目明细分类科目库存现金、银行存款、原材料等原材料—A材料、B材料、C材料等借方库存现金贷方借方原材料——A材料贷方借方原材料——B材料贷方借方原材料贷方根据核算和管理的需要设置严格按照会计准则规范设置总分类账户明细分类账户第二节复式

4、记账一、复式记账的基本含义及其特征（一）基本含义◆复式记账:对任何一项经济业务（交易或事项）都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。【例】企业用银行存款3000元购买材料。复式记账借方原材料贷方3000借方银行存款贷方3000×××（二）复式记账基本特征——与单式记账法相比较资产负债所有者权益收入费用利润会计要素库存现金原材料应付账款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入销售费用管理费用本年利润利润分配1.需要设置完整的账户体系，对所有会计要素的增减变化进行全面、系统的反映。3.可

5、以对一定时期账户的记录进行综合试算，检查其准确与否。2.对每项经济业务起码都要在两个账户中进行等额记录。二、复式记账的理论依据和基本原则（一）理论依据★资金运动的内在规律性。资产负债所有者权益收入费用＝＋＋＋经济业务◆规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等◆规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等●运用会计方法把两个或两个以上方面的变动加以全面记录，即复式记账。起码两个方面起码两个方面（二）基本原则1.以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基础。资产负债所有者权益收入费用＝＋＋＋●双方同增复式记账●双方同减●左方增减●右方增减复式记账

6、复式记账复式记账2.对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。【例】企业用银行存款3000元购买材料。复式记账借方原材料贷方3000借方银行存款贷方3000×××借贷复式记账法(一).借贷记账法的含义◆以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。大约在12～13世纪起源于商业经济比较发达的意大利，并逐渐流传于全世界。借、贷二字最初表示“借主”与“贷主”之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。“近代会计之父”——卢卡·巴其阿勒（LucaPacioli）◆借贷记账法是复式记账法

7、的一种。◆目前世界各国通用的一种记账方法。(二)、借贷记账法的内容1、记账符号◆记账符号:借、贷★应与借款、贷款严格区别！作用2：表示账户登记方向作用1：表示增加或减少作用3：表示余额方向记账符号账户结构借贷记账法记账规则分录编制试算平衡◆符号含义：主要表示增减，但对于六类不同性质的账户含义有所不同。可将六类账户分为两组进行考察。1）.资产类、费用类账户借贷资产类账户费用类账户增加减少借库存现金贷增加数减少数例借银行存款贷增加数减少数借原材料贷增加数减少数借销售费用贷增加数减少数借管理费用贷增加数减少数借财务费用贷增加数减少数2）.负债类、所有者权益类、收入

8、类和利润类账户借贷负债类账户所有者权益类账户收入类账