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1、借贷复式记账法与会计循环复式记账方法与原理借贷复式记账法会计循环3-11第一节复式记账方法与原理一、记账方法的定义定义理解：1、记账方法是在账户中登记经济业务的专门方法。2、有一定的记账原理3、有一定的记账规则第三章借贷复式记账法与会计循环2记录方式不同记账符号不同记账方法单式记账法复式记账法借贷记账法增减记账法收付记账法二、记账方法的种类3上海大学会计系1、定义2、特点：1）只记录现金、银行存款的收付及债权、债务的清算因此只有现金、银行存款、应收、应付四种账户。2）优点：手续简单，节省会计核算的人力物力。3）缺点：无法反映经济业务的来龙去脉没有会计核
2、算所要求的稽核功能例1：用现金1000元购买原材料接银行通知：收到购货单位所欠货款（一）单式记账法4上海大学会计系（二）复式记账法1、复式记账法的定义（复式记账原理）对于发生的每项经济业务，均以相等的金额在两个或两个以上的相互联系的账户中同时进行登记，借以全面反映该项经济业务的记账方法。问题：什么是经济业务？为什么金额相等？为什么要在两个或两个以上账户中反映？5上海大学会计系理解定义：企业资金运动的规律：“有始（点）”、“有终（点）”资产增加资产减少权益增加权益减少（1）（2）（3）（4）经济业务的四种类型6上海大学会计系理解定义：反映资金运动规律：至
3、少一个账户反映“始点”，至少一个账户反映“终点”[例]，企业用现金购买原材料，金额30,000元。账户1账户27上海大学会计系（三）科学记账方法的要求1、全面反映资金运动（“来踪”与“去迹”）即经济业务的来龙去脉。2、对登记数据具有内在纠错机制3、登记规则简单理解定义：资金运动过程不会发生损失8上海大学会计系一、借贷记账法的定义二、借贷记账法的特点1、以“借”、“贷”作为记账符号1）借：账户左方贷：账户右方2）不同性质账户采用不同结构：第二节借贷复式记账法9上海大学会计系3）借贷记账法下账户的结构:资产类账户（资产、成本、费用）权益类账户（负债、所有者
4、权益、收入、利润）账户名称期初余额本期增加额本期减少额期末余额期末借方余额=期初借方余额+借方本期增加额-贷方本期减少额借贷本期增加额合计本期减少额合计账户名称期初余额本期减少额本期增加额期末余额期末贷方余额=期初贷方余额+贷方本期增加额-借方本期减少额贷借本期减少额合计本期增加额合计10上海大学会计系借贷记账法账户结构运用举例：资产类账户权益类账户银行存款（13）20,000期末借方余额115,000期初借方余额70,000借（1）50,000（12）30,000（25）40,000（27）15,000（14）10,000（26）60,000本期借方
5、发生额合计135,000贷本期贷方发生额合计90,000应付账款（18）20,000期末贷方余额60,000借（2）50,000（7）30,000（23）50,000（19）40,000（52）60,000本期借方发生额合计130,000贷本期贷方发生额合计120,000期初贷方余额70,00011上海大学会计系借贷记账方法的举例银行存款期初余额100,000发生额(-)30,000期末余额70,000贷借资产（-）资产（+）原材料期初余额20,000期末余额50,000发生额(+)30,000贷借[例1]，企业用银行存款购买原材料，金额30,000元
6、12上海大学会计系银行存款期末余额120,000期初余额30,000贷借发生额（＋）90,000权益（+）（所有者权益）资产（+）实收资本发生额（＋）90,000期初余额10,000期末余额100,000贷借[例2]所有者（股东）向企业投入资金90,000元，已存入银行。13上海大学会计系资产（-）权益（-）（债权人权益）-短期借款期初余额200,000期末余额170,000发生额（＋）30,000借贷银行存款发生额（－）30,000期末余额70,000期初余额100,000借贷[例3]企业归还银行借款30,000元，已从银行付出。14上海大学会计系[
7、例4]，某企业实行债转股，金额100,000元。权益（+）（所有者权益）权益（-）（债权人权益）-应付账款期初余额200,000期末余额0发生额（－）200,000借贷实收资本发生额（＋）200,000期末余额270,000期初余额70,000贷借15上海大学会计系[例5]，某企业采购原材料100,000元，50,000元开出支票付讫，另50,000尚欠。资产（-）（所有者权益）资产（+）（债权人权益）银行存款发生额（－）50,000期末余额20,000期初余额70,000贷借应付账款发生额（＋）50,000贷借期末余额50,000权益（+）（所有者权
8、益）-原材料期末余额300000发生额（＋）100,000借贷期初余额200,00016上海大
