基金行业会计、审计专题报告讲解

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1、证券期货基金行业会计、审计专题报告讲解课件1-本资料来自www.m448.com-主要内容开场白一、证券会计监管体制的新动向二、基本财务状况证券公司期货业基金业三、审计市场四、审计意见五、相关金融会计准则－及其影响六、新旧会计制度衔接－－以证券公司为例2-本资料来自www.m448.com-2006年度审计：新动向压力证券、期货、基金全行业从2007年1月1日全面执行新会计制度，新审计准则体系也全面执行2007年1月24-27证券公司全行业新会计准则培训（证券公司、事务所、派出机构监管干部、证监会法律部、行

2、政处罚委员会、稽查局、证券业协会、沪深交易所、中国证券登记结算公司共500人）2007年1月25-28基金行业新会计准则培训（基金公司、事务所、派出机构监管干部、证监会法律部、行政处罚委员会、稽查局、证券业协会、沪深交易所、中国证券登记结算公司共300人）3-本资料来自www.m448.com-2006年度审计：新动向压力证券、期货、基金全行业从2007年1月1日全面执行新会计制度，新审计准则体系全面执行2007年2月7日-9日期货行业新会计准则培训（期货公司、事务所、派出机构监管干部、证监会法律部、行政处

3、罚委员会、稽查局、期货协会、上海、大连、郑州期交所共450人）会计师事务所的现场检查1000万元（200万元－会计师事务所的现场检查）监管局的监管任务加重（辖区责任制：不仅上市公司、证券公司，还包括基金行业、期货公司）会计师事务所的审计压力加大4-本资料来自www.m448.com-2006年度审计：新动向审计费用偏低、审计任务加重、审计任务十分集中（上市公司、证券公司、期货公司、国有资产管理部门清查任务等）证券公司等，特别是期货公司的会计基础普遍较为薄弱审计期望过高：包括监管部门舞弊审计只是我们审计师的义

4、务串通舞弊内控失效5-本资料来自www.m448.com-2006年度审计：事务所角度专业方面准备不足如电脑系统的实质性测试等审计范围普遍受限资料取得，被审计单位不配合道高一尺，魔高一丈（被审计单位很清楚我们的审计策略）只与财务部联系（有些财务部也不清楚）管理上的激励不足“提成制”还是“年薪制”6-本资料来自www.m448.com-《证券法》修订：关于证券交易服务机构注册会计师对证券、基金、期货行业的审计是证券监管中不可缺少的部分，但以前的《证券法》只规定了中介机构对证券的发行、上市等证券业务活动出具报告

5、的要求与责任，致使监管部门对注册会计师在对这些行业审计过程中的违法、违规行为的处理无法可依。如风险公司处置：闽发证券、德隆系证券公司等事务所责任问题（国务院领导本批示要严惩相关会计师事务所）7-本资料来自www.m448.com-《证券法》修订：会计责任VS审计责任新《证券法》第223条：证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，暂停或者撤销证券服务业务许可，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，撤

6、销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。原《证券法》第222条：为证券的发行、上市或者证券交易活动出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构，就其所应负责的内容弄虚作假的，没收违法所得，并处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款，并由有关主管部门责令该机构停业，吊销直接责任人员的资格证书。造成损失的，承担连带赔偿责任。构成犯罪的，依法追究刑事责任。8-本资料来自www.m448.com-适应客观环境需要，健全会计监管体制（一）成立证券监管系统会计专业技术小组，切实加强证券市场会计专业标准协

7、调工作。（二）建立审计、评估机构辖区监管责任制，加强对审计、评估机构的一线监管。（三）加强对相关人员的培训(新会计准则、新审计准则)。我们希望通过这些措施，使我国证券市场会计监管能上一个新台阶，并为进一步提高证券市场财务信息质量，促进证券市场健康发展奠定更坚实的基础。9-本资料来自www.m448.com-怎么看待证监会派出机构的介入？风险与机会同在：更严厉的监管会创造更多的盈利机会和业务机会美国：萨班斯法案游说FASB：更复杂CFO的薪资大户提高中国：境外上市公司审计费用、内部控制评审费用大幅提高：COS

8、O内控框架是萨班斯法案唯一推荐使用的内部控制框架内部控制评审报告（最好与年度报告审计时间错开）评估行业：（如监管部门不提其强制性需求，萎缩）期货行业（审计费用与监管压力成正比）10-本资料来自www.m448.com-监管部门全面介入事务所的审计工作（七分协助，三分有限度的监管）有利于互相之间及时了解情况（监管信息）撑腰监督指导各地的具体标准、深度可能不统一担心可能的过渡监管：每个部门都提几条简单的要求，全部要求