土地出让收入征管政策与实务

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1、土地出让收入征管政策与实务湖南省非税局征管一处2009.04土地管理相关政策土地使用权出让收入征管土地价款清缴结算省直管国有土地资产处置审批及清算一、土地管理相关政策(一)相关法律、法规（二)相关法律、法规、规章规定（一）相关法律、法规《中华人民共和国土地管理法》《中华人民共和国土地管理实施条例》《中华人民共和国房地产管理法》《招标拍卖挂牌出让国有建设用地使用权规定》《招标、拍卖、挂牌出让国有土地使用权规范》《协议出让国有土地使用权出让规范》（试行）湖南省实施《中华人民共和国土地管理法》办法《湖南省城镇划拨土地使用权管理条例》《湖南省土地市场管理办法》（二）相关法律、法规

2、、规章规定土地的社会主义公有制。国家依法实行国有土地有偿使用制度。国家实行土地用途管理制度。国家可以依法划拨国有土地使用权。政府可以依法收回国有土地使用权。土地所有权和土地使用权的区分。土地出让和土地转让的区分。1.土地所有制问题：我国土地实行社会主义公有制，即全民所有制和劳动群众集体所有制。2.国有土地有偿使用的方式：国有土地使用权出让国有土地租赁国有土地使用权作价出资或者入股国有土地使用权出让方式：协议招标、拍卖、挂牌3、国家实行土地用途管理制度。国家编制土地利用总体规划。严格限制农用地转为建设用地，控制建设用地总量，对耕地实行特殊保护。4.可以划拨国有土地使用权的情

3、形：国家机关用地和军事用地；城市基础设施用地和公益事业用地；国家重点扶持的能源、交通、水利等基础设施用地；法律、行政法规规定的其他用地。建设单位使用国有土地，应当以出让等有偿使用方式取得。5.可以收回国有土地使用权的情形：公共利益需要旧城区改建使用期限届满单位撤消、迁移公路、铁路、机场、矿场等经核准报废第一、二种情形，对土地使用权人应当给予适当补偿。6.土地所有权与土地使用权土地所有权：是指土地所有者依法对自己的土地享有的占有、使用、收益和处分的权利。土地使用权：是指单位或者个人在法律允许的范围内对土地所享有的占有、使用和收益的权利。7.土地出让与土地转让的区别相同点：土

4、地使用权都发生了转移。不同点：主体不同。土地出让中的出让方是政府，而在土地转让中，其交易双方是平等的市场主体。方式不同。土地出让有协议方式和招标、拍卖、挂牌方式。土地转让的方式包括出售、交换和赠与等。二、土地出让收入征收管理(一)国有土地使用权出让收入（二)征收主体（三）缓减免（四）收缴程序（一）国有土地使用权出让收入简称土地出让收入，是指政府以出让等方式配置国有土地使用权取得的全部土地价款。土地出让收入分为三大类：国有土地使用权出让金收入国有土地收益基金收入农业土地开发资金收入（二）征收主体土地出让收入的征收主体是财政部门和国土资源管理部门。（三）缓减免到目前为止，无缓

5、减免条款。（四）收缴程序缴款通知书.非税收入一般缴款书执收单位（市县国土部门）同级财政非税收入管理机构开具抄送备案国有土地使用权受让人（缴款人）换取收据非税收入汇缴结算户国库土地出让收入三、土地价款清缴结算土地价款分为五大块：国有土地出让金收入国有土地收益基金农业土地开发资金土地处置收益代收代缴税费。1.国有土地使用权出让金收入土地出让总价款补缴的土地价款划拨土地收入土地出让总价款以招标、拍卖、挂牌和协议方式出让国有土地使用权所取得的总成交价款，扣除财政部门已经划转的国有土地收益基金和农业土地开发资金后的余额。补缴土地价款的4种情形划拨国有土地使用权转让或依法利用原划拨土

6、地进行经营性建设、处置抵押划拨国有土地使用权应当补缴的土地价款。转让房改房和经济适用住房按照规定应当补缴的土地价款。改变出让国有土地使用权出让合同约定的容积率但不改变土地用途。改变国有土地使用权出让合同约定的土地用途的。补缴的土地价款比例商业用地成交价款40%商品住宅用地成交价款35%工业用地成交价款25%其他用地成交价款30%省属国企改革备案评估价25%2、国有土地收益基金财政部门从招标、拍卖、挂牌和协议出让国有土地使用权所取得的总成交价款，按5%的比例计提。3、农业土地开发资金（简称农土资金）省、市州、县人民政府从收取的土地出让金中按规定标准划出的，专项用于农业土地开

7、发的资金。农土资金＝土地出让面积×土地出让平均纯收益标准（对应所在城镇等别）×15%4.土地处置收益土地处置收益：土地使用权人通过再转移土地使用权而取得的土地收益。土地处置收益价款的结算：国有企业行政事业单位（1）国有企业非改制企业：留给企业，按照国家有关企业财务会计制度规定执行。（增加国家资本公积金）。改革改制企业（包括破产企业）：全额缴入非税收入汇缴结算户，再划缴国库，纳入基金预算管理。由财政根据国有企业改革的具体情况，安排用于企业改革成本等。（2）行政事业单位转让、出租国有土地使用权所获得的全部收入以及获得的占地补偿收入