国家税收课件_第1章

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1、国家税收倪晓觎Email:Wingnixiaoyu@163.comTel:15968863123国家税收课程要求必要的课堂纪律注意考勤情况作业的及时交回最终成绩的确定（40%+60%）绪论税收在国民经济中的作用国家税收与其他课程的关系学习国家税收这门课程的要求一、国家税收与其他课程的关系收入：支出：税收收入（90%）基本建设支出——生产性的企业收入文教科卫等支出——非生产性的债务收入国防支出——非生产性的其他收入┋┋执行结果：收入=支出平衡收入>支出结余收入<支出赤字1994年1月1日，财政分税制，财政分为中央财政和地方财政，中央和地方在财政上分灶吃饭。

2、1994年前：进出口商品海关税务局税收国库V+M财政纳税人二、税收在国民经济中的作用国家税收1、税收基本知识（税收的本质、职能、负担、结构、类型），主要解决为什么征税问题。2、税收基本技能（按征税对象性质不同分类）主要解决如何计算税额3、税务管理（税收管理、税务行政），主要解决如何将税款缴库及征、纳双方有违法行为或争执如何解决的途径。流转税（增值税、消费税、营业税、关税）所得税（企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税）资源税（资源税）财产税（房产税、契税）行为税（印花税）税务专业：开设税收概论、中国税制、税务管理、税务稽查、外国税制、国际税

3、收、税务代理等专业课程，划分比较细。三、学习国家税收这门课程的要求参考书：《国家税收》（第二版），蒙丽珍，安仲文，东北财经大学出版社，2009。《中国财税改革三十年亲历与回顾》，刘克崮，贾康，经济科学出版社，2008。《税收管理案例与应用》，李青，东北财经大学出版社，2008。第一章税收概念和税收产生、存在的客观基础第一节税收的定义及其基本特征第二节税收本质与税收社会性质第三节税收产生、存在的客观基础第一节税收的基本定义及其特征一、中外学术界对税收定义的不同表述（一）国外学术界对税收定义的各种表述西方国家学者一直是从区别税收与私经济收入和别的公经济收入，

4、并突出税收的公共需要来界定税收定义的。代表性的对税收的定义可参见日本、英国、美国以及世界银行对税收所作出的定义。前苏联学者对税收的定义的一个突出的、共同的核心内容是认为，税收是由非全民所有制企业和单位及公民个人向预算缴纳的款项；国营企业缴的税，只有税的形式，而实质上不是税。（二）中国学术界对税收定义的表述国内学术界对税收定义的表述分为三类：1.从强制征收的财务本身来界定税收定义。2.从实现国家职能、凭借政治权力的特定分配来界定税收定义。3.从满足社会公共需要，实现社会职能来界定税收定义。第一节税收的基本定义及其特征二、对税收定义和基本特征的分析揭示税收的

5、本质属性，一方面既要区别它与其他分配，包括其他财政收入分配的基本特征；另一方面又要明确它是为了实现国家职能而征收，从而让人们能理解在不同社会制度下，税收体现了不同性质的分配关系的实质。税收的定义：税收是以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配。第一节税收的基本定义及其特征对税收的本质属性的理解，可以从以下两个大的方面来把握：（一）税收是以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力的特定分配。马克思将税收纳入分配范畴，与其他多种分配方式并列，并指出各种分配是有其各自规律的。国家除税收收入以外还应有利润收入、债务

6、收入、规费收入等多种形式。其中：利润收入是指国家从国有企业或国有资产经营收益中获得的利润；债务收入是指国家作为债务人，以债券的形式向国内外居民和经济组织发行，有偿使用，到期必须还本付息的公共债务；规费收入是指国家在向社会提供各种服务过程中，收取的工本费或服务费第一节税收的基本定义及其特征税收与其他各种分配的区别，主要表现在以下几个方面：1.是以国家为主体进行的分配（1）征税命令的发出只能是国家，除此之外任何单位和个人不能发出征税命令。（2）征税权是国家主权的一个部分。（3）征税权由中央政府和地方政府行使。（4）现实中，因为国家是国家机器，不能身体力行的自

7、己征税，所以，国家授权有关部门征税。代表国家征税的机关有税务机关（主要是征税机关，负责大部分税收征收）、财政机关（负责征收农业税、耕地占用税）、海关（负责进出口商品的征税）。第一节税收的基本定义及其特征2.国家征税所凭借的是政治权力第一节税收的基本定义及其特征政治权力与资产所有权的主要标志——是否创造剩余价值。国家的政治权力外在于生产过程，本身不创造物质财富，获取物质利益只能采取非等价交换形式。由国家政治权力及社会管理职能所提供的社会公共物品或社会公共需要的性质特点所决定。3.税收的分配对象是社会产品或国民收入。第一节税收的基本定义及其特征税收涉及的对象

8、只能是剩余产品价值M的部分但国家参与剩余产品价值的分配不单是税收一种形式，还有利