《内部控制基础》PPT课件

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1、企业内部控制与风险管理韩传模chmhan@sina.com参考书目郑洪涛，张颖：《企业内部控制学》，东北财经大学出版社，2009，6胡为民：《内部控制与企业风险管理》，电子工业出版社，2009，5（美）COSO，方红星、王宏译，《企业风险管理—整合框架》东北财经大学出版社，2005，9（美）COSO，张宜霞译，《企业风险管理—应用技术》东北财经大学出版社，2006，6本课程内容结构第一部分：内部控制与风险管理基础和框架第一章内部控制基础第二章内部控制与风险管理框架第二部分：企业五大循环的控制活动第四章筹资业务内部控制第五章投

2、资业务内部控制第六章采购与付款业务内部控制第七章存货与生产循环内部控制第八章销售与收款业务内部控制本课程内容结构第三部分：重要财产内部控制第三章货币资金内部控制第九章固定资产内部控制第四部分：特殊活动内部控制第十章担保业务内部控制第十一章并购业务内部控制第十二章关联交易内部控制第一章内部控制基础内部控制的起源与发展内部控制基本问题内部控制与相关行为关系第一节内部控制的起源与发展内部控制思想（公元前）——内部控制称谓（17世纪）——成体系的内部控制（20世纪）内部控制理论与实务起源和发展的5个阶段：内部牵制阶段；内部控制制度阶段

3、；内部控制结构阶段；内部控制整体框架阶段；企业风险管理框架阶段。第一节内部控制的起源与发展一、内部牵制阶段何为内部牵制内部牵制的两个主观假设内部牵制的功能定位—查错防弊案例---赌场风云电视监视望远镜第一节内部控制的起源与发展二、内部控制制度阶段单项控制为主向全面系统控制发展全面系统控制涵盖范围广泛、运行机制严密1949年AICPA的内部控制定义——保护资产、会计数据的正确性和可靠性、提高经营效率、坚持既定管理方针的组织计划以及各种协调方法和措施第一节内部控制的起源与发展1958年AICPA的内部控制制度二分法内部管理控制内部

4、会计控制第一节内部控制的起源与发展三、内部控制结构阶段（一）“内部控制结构”代替“内部控制制度”（二）内部控制结构三个组成要素1.控制环境2.会计制度3.控制程序（三）风险导向型内部控制第一节内部控制的起源与发展四、内部控制框架阶段第一节内部控制的起源与发展四、内部控制框架阶段（一）内部控制框架的提出COSO委员会COSO报告（二）内部控制框架包含的5要素1.控制环境2.风险评估3.控制活动4.信息与沟通5.监控第一节内部控制的起源与发展五、企业风险管理框架阶段（ERM）（一）风险管理框架的提出（二）风险管理框架的特点1.由单

5、纯控制向全面风险管理转变2.增加了一个目标和三个要素第二节内部控制基本问题一、内部控制的性质（一）一种自我调整和制约的手段（二）一个发现问题、解决问题的动态过程（三）一种科学管理方法（四）一项政策与程序第二节内部控制基本问题二、内部控制的功能（一）防护功能（二）调节功能（三）反馈功能第二节内部控制基本问题三、内部控制的作用（一）统合作用（二）制约与激励作用（三）预防作用（四）促进作用（五）反馈与监督作用（六）完善治理结构作用第二节内部控制基本问题四、内部控制局限一、成本限制二、人为错误三、串通舞弊四、滥用职权五、制度失效六、非

6、经常性事项第三节内部控制在企业活动中的定位一、内部控制与公司治理（一）公司治理机制的框架（内部公司治理）1、股东权利保护和股东大会作用的发挥2、董事会的形式、规模、结构及独立性3、董事的组成与资格4、监事会的设立与作用第三节内部控制在企业活动中的定位（二）内部控制与公司治理的关系1.控制主体的交叉性2.控制手段的相同性3.适用对象的交叉性4.目标上的衔接性5.内容上的关联性第三节内部控制在企业活动中的定位二、内部控制与风险管理（一）内部控制1.实质2.目的（二）风险管理1.风险的概念2.风险管理实质（三）内部控制与风险管理关系

7、相互联系叉互有差别相同点：两者都合理堡证目标实现的过程区别：前端性和分析性；过程实施性第三节内部控制在企业活动中的定位三、内部控制与内部审计（一）二者的目的（二）内部控制在内部审计中的角色