账户与复式记账方法的应用

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1、第四章账户与复式计帐方法的应用——工业企业生产经营过程主要业务的核算一、会计处理基础会计处理基础的意义（1）会计处理基础：亦称会计确认基础，是指不同会计期间的收入与费用的确认标准，即一定会计期间的损益确认标准。（2）意义：明确某项经济业务所产生的后果的具体归属期间。会计处理基础主要有两种：收付实现制和权责发生制。1.收付实现制▲亦称实收实付制或现金制。▲以款项的实际收到、付出作为本期收入和费用的确认标准，不考虑其相应的权利、责任是否应归属于本期。7月8月9月10月费用收入销售产品，货款2000元暂未收到8月收到上月欠款2000元收入、成本不确认确认收

2、入、成本2.权责发生制▲亦称应收应付制或应计制。▲是指以经济业务的权益和责任的发生，即应收应付作为确定本期收入和费用的标准。▲企业的会计核算应以权责发生制为基础。7月8月费用收入销售产品，货款2000元暂未收到8月收到上月欠款2000元确认收入、成本上月已确认收入、成本，本月不再确认两种会计处理基础的比较分析1.收到上月销货收入2000元，销售成本为1700元。2.预收销货款2000元。3.销货5000元，销售成本为4000元，货款未收到。4.销货10000元，销售成本为8400元。5.分摊应由厂部本月负担的保险费205元。6.计提短期借款本月利息3

3、50元7.本月应负担广告费用850元，已支付425元，余款下月支付。2006年8月：两种会计处理基础应用结果比较业务号1××200017002×2000350004000××41000084001000084005205×6350×7850425合计15000138051400010525利润11953475权责发生制收付实现制收入费用收入费用二、筹资阶段主要业务核算1.核算概述（1）企业筹集资金的渠道主要有两个方面：一是投资者投入资本，形成所有者权益；二是向债权人借入资金，形成企业的负债。（2）筹资业务核算的内容主要包括：对投资者投入的资金（包括

4、投入的货币形态的资金和非货币性资金）进行正确的计量和记录；对向债权人借入的资金，核算借入资金的取得、利息费用的处理以及借入资金归还等。2.实收资本的核算（1）概念：亦称投入资本，是指投资者对企业投入的资本金，它是所有者权益中最主要的组成部分之一。这部分资本在一般情况下可以长期使用，无需偿还给投资者。（2）账户设置主要账户：实收资本（或股本）、资本公积、银行存款、固定资产、原材料和应交税金等。2.固定资产投入固定资产资本公积银行存款累计折旧无形资产实收资本应税税金原材料1.货币资金投入3.原材料投入4.无形资产投入筹资阶段主要业务核算示意图账务处理（例

5、1、2、3、）例1收到三羊公司投入的货币资金100000元，存入银行；全新设备4台，价值400000元，已安装调试完毕。公司确认三羊公司的投入资本为500000元。会计分录：借：银行存款100000借：固定资产——××设备400000贷：实收资本——三羊公司500000例2收到神马公司投入丁材料200吨，每吨评估确认价500元，投入材料的增值税税率按17％计算，应计增值税进项税额为17000元。公司确认神马公司的投入资本为117000元。借：原材料——丁材料100000借：应交税金——应交增值税(进项税额)17000贷：实收资本——神马公司11700

6、0例3收到雄鹿公司投入的专利权1项，该项专利权评估确认的价值125000元。公司确认雄鹿公司的投入资本为100000元。借：无形资产——专利权125000贷：实收资本——雄鹿公司100000贷：资本公积——资本溢价250003.借入资本的核算（1）概念企业根据需要从银行、其它金融机构、其它企业、单位及个人借入的资本。（2）账户设置主要设置短期借款、长期借款、应付债券等科目。短期借款长期借款应付债券预提费用银行存款财务费用账务处理例1企业向工商银行取得生产周转借款10000元，期限6个月，月利率为5‰，所借款项存入银行。会计分录如下：借：银行存款100

7、00贷：短期借款10000例2按月计提上述短期借款利息。借：财务费用50贷：预提费用50例3企业为扩建厂房而向银行借款1000000元，期限为3年，所借款项转存入银行。取得借款时，会计分录：借：银行存款1000000贷：长期借款1000000三、供应阶段主要业务核算核算概述供应过程业务核算的主要内容包括材料采购业务、货款结算业务和材料采购成本计算等。该过程的核算任务是：反映和监督材料采购计划执行情况，计算材料采购的实际成本，并进行相关的会计处理。物资采购银行存款应付账款应交税金——应交增值税应付票据预付账款原材料材料成本差异示意图购进入库超支节约物资

8、采购核算的账户对应关系账务处理例1由圣象公司购入甲材料250吨，单价800元；购人乙材料600吨，单价300