《会计循环》PPT课件(I)

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1、(7)会计循环齐大庆(8610)8518-6902dqi@ckgsb.com交易交易是影响企业财务状况并且其后果被会计系统所确认的内部或外部事件。内部交易完全发生在实体内部。外部交易包括实体与外部环境的相互作用。财务会计相对着重于外部交易，管理会计相对侧重于内部交易。并非所有的内部或外部事件都是交易。齐大庆长江EMBA09会计循环复式记账系统企业每天有成千上万的交易。会计人员必须系统地记录这些交易。会计人员使用复式记账系统，即记录每笔交易的双重影响(付出和获得)。每一项交易的记录至少影响两个账户。齐大庆长江EMBA09会计循环一项

2、交易的在会计系统中被确认(记录)涉及：分析那些账户受到影响，这些帐户的余额是增加还是减少，以及增加及减少的多少。理论上会计恒等式可以用来做这项分析。实务中，频繁的交易使这种方法不现实。实务中，会计人员使用分类账来记录交易对企业财务状况的影响。复式记账系统齐大庆长江EMBA09会计循环账户与分类帐帐户是会计中最基本的信息存储和汇总工具，用来详细记录关于某个会计科目的相关信息。一组相关账户系统地集合在一起组成分类账。总分类账是财务报表中所涉及的所有账户的汇总。那些帐户需要明细分类账？齐大庆长江EMBA09会计循环分类帐账户最常见的分类

3、账账户格式是T型帐户。垂直线将账户分为左边与右边。水平线上是账户名称。借记与贷记。账户名称左边借(Dr.)右边贷(Cr.)齐大庆长江EMBA09会计循环对每一给定帐户，所有的增加都记录在同一边，而所有的减少则记录在另一边。余额是在任意特定时刻左边总值与右边总值的差。资产的(正常)余额应在左边左边分录增加资产右边分录减少资产负债与所有者权益的(正常)余额应在右边左边分录减少负债与所有者权益右边分录增加负债与所有者权益分类帐账户齐大庆长江EMBA09会计循环分类账账户这些规则与会计恒等式是一致的资产=负债+所有者权益资产负债所有者权益

4、增加减少减少增加减少增加齐大庆长江EMBA09会计循环会计科目表会计科目表列示所有的账户及它们的代码。会计科目表使交易的记录过程简单明了，并有利于对交易记录的理解。例示：账户代码账户名称账户代码账户名称100成本202应付票据120应收帐款203应付帐款130存货购买300缴入资本140预付租金400留存收益170储存设备500销售收入170A累计折旧600产品销售成本601租赁费用602折旧费用齐大庆长江EMBA09会计循环交易的记录过程记录交易的步骤:交易会计凭证日记账财务报表试算平衡表分类账齐大庆长江EMBA09会计循环第一

5、步：原始凭证记录过程从可以证明交易发生的原始凭证开始。销货发票支票存根购货订单收货报告现金收据审计人员根据这些凭证确认资产与交易的存在。齐大庆长江EMBA09会计循环第二步：交易分析与日记账第二步是分析交易对账户的影响并将分析结果记入原始分录账簿。原始分录账簿按时间顺序记录交易如何影响相应账户的余额。最常见的例子是以日记账记录企业每天发生的交易。齐大庆长江EMBA09会计循环分录过账日期No.账户与说明索引借贷199712/311现金100400,000普通股股本300400,000(股东投资)12/312现金100100,000

6、应付票据202100,000(发行应付票据)19981/23商品存货130150,000现金10050,000应付款项203100,000(购买存货)记录普通日记账的常见格式：日记账分录例示齐大庆长江EMBA09会计循环日记账分录日记账分录常见格式包括：日期与分录索引涉及的账户及账户被借记或贷记的数字交易说明过账索引，即每一个受影响账户的帐户代码。日记账分录的种类：简单分录：只涉及两个账户复合分录：涉及多个账户无论是简单分录还是复合分录，借贷总额应恒等。齐大庆长江EMBA09会计循环收入与费用的分录收入和费用最终影响留存收益，即：

7、年底留存收益=年初留存收益+净收入-股利=年初留存收益+(收入-费用)-股利虽然收入和费用最终影响留存收益，但是它们并不是被直接分录到留存收益账户。否则损益表的编制会变得过于繁复。分别记录收入与各项费用有利于这些交易的记录、保存和处理以及损益表的编制。齐大庆长江EMBA09会计循环收入账户贷方增加收入，增加留存收益；收入账户借方减少收入，减少留存收益；费用账户贷方减少费用，增加留存收益；费用账户借方增加费用，减少留存收益。留存收益费用收入减少增加借方增加贷方增加收入与费用的分录齐大庆长江EMBA09会计循环预付费用与折旧的分录预付

8、费用(如预付保险)现在仍具有使用价值，但通常会在近期使用并耗费而成为费用。与折旧费用相关的另一个账户是累计折旧。像累计折旧这样的账户称为抵销账户或调整帐户。抵销账户是单独的账户，但是必须与关联账户联系在一起才有意义。累计折旧是从取得资产之日起确认的