《企业会计》PPT课件

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1、2006年度企业会计决算报表填报要求广州市财政局一、企业财务会计决算报表（一）企业财务会计决算报表的特点（二）企业财务会计决算报表工作要求（三）企业财务会计决算报表修改情况（四）企业财务会计决算报表表式结构（五）企业财务会计决算报表编报范围（六）企业财务会计决算报表上报要求及内容（七）企业决算报表具体填报要求（一）企业财务会计决算报表的特点2006年度企业财务会计决算报表在保持上年度决算报表基本框架不变基础上，根据相关法规、制度的变化和各项财政管理工作的需要进行了必要的修改完善，本套报表是企业年度终了向财政部门报送财务会计决算的统一格式。本套报表的总

2、体特点1.兼顾了新、旧企业会计制度的核算要求。2.兼顾了行业会计制度和行业管理的核算要求。3.以应用为导向，突出了经济反映和政策决策的基础功能。本套报表的主要应用1.上报各级政府和领导关于企业的财务及经营情况。2.作为制定相关财税政策和行业政策的基础。3.促进企业加强内部管理、改革改制和结构调整。(二)企业财务会计决算报表工作要求决算工作依据1.《会计法》、《企业财务会计报告条例》（国务院令第87号）以及会计制度、财务制度等。2.财政部《企业年度汇总会计信息报告制度》（财统〔2000〕12号）。3.省财政厅转发财政部《关于改进和加强企业年度会计报表审计

3、工作管理的若干规定》的通知（粤财企〔2004〕32号）。4.市财政局《转发〈2006年度企业财务会计决算报表〉的通知》（穗财绩〔2006〕13号）。决算工作要求1.做好资产清查，核实债务和权益，正确结转损益，账实、账表一致。2.加强组织落实，做好层层布置、培训和会审工作。3.报表要真实、合法和完整，勾稽关系正确，说明和分析清楚合规。4.符合国家会计制度和财务制度，以及财政部相关财务规定。5.严格审计，审计后出具报告要依法和合规。6.企业不准违反财务制度和会计制度随意归并和转换，不得违反会计制度和财务制度处理和反映账务。(三)企业财务会计决算报表修改情况

4、修改的原则1.总体原则是：“保持稳定、个别调整、严格规范、提高质量”。2.更好地接合新、旧企业会计制度的不同核算要求。3.严格按照会计制度和财务制度制定口径和调整指标。4.充分考虑实用度，简化和规范表式和指标。5.能够反映企业形势和财务状况，为财政政策提供依据。修改的内容1..修改了粮食企业补充指标表、文教企业补充指标表。2.调整了表内部分指标，删除了部分指标。3.调整了审核项目，要求企业核对主要指标和户数变动。(四)企业财务会计决算报表表式结构封面＋主表＋附表＋补充指标表（一）封面：单位汇总封面、分户录入封面。（二）主表：资产负债表、利润及利润分配表

5、、现金流量表。（三）附表：应上交应弥补款项表，所有者权益（或股东权益）增减变动表，资产减值准备及资产损失情况表、基本情况表，企业办社会职能情况表。（四）补充指标表：十四类补充表。(五)企业财务会计决算报表编报范围编报范围1.国有、国有控股企业2.企业化管理事业单位（已执行企业会计制度）3.城镇集体企业：分别组织和上报填报单位基本条件1.具有独立法人资格2.独立核算3.能够编制完整会计报表填报级次1.大型企业填报到第三级（第三级以下并入第三级）2.中小型企业填报到第二级（第二级以下并入第二级）3.与上年保持稳定，不能随意改变级次。(六)企业财务会计决算报

6、表上报要求及内容纸质材料：1.2006年度财务会计合并（汇总）决算报表——统一用A4纸打印2.编制说明3.汇编范围企业户数变动分析表4.对审计报告总体意见5.决算报表分析报告电子文档1.汇总和分户数据;2.编制说明;3.决算报表分析报告。1.有关报表和电子文档区、县级市国有、集体企业——2007年2月9日以前市本级国有、集体企业——2007年3月1日以前2.年度决算报表分析报告——2007年3月31日前报送时间2005年决算中出现的若干问题1.个别单位上报文件不规范(未用正式文)2.少数单位上报内容存在错漏3.部分单位未按要求开展决算分析工作2006年

7、决算中需要注意的问题1.代码和税金2.行文的规范性问题。3.上报材料的完整性问题。(七)具体讲解填报要求--国有、集体企业报表主表国有企业报表（一）主表1.分户填报报表封面（1）新报因素中增加第8项“收购”。指因收购而新增企业，并且上年未作单户填报同类汇总会计报表的企业。（2）封面信息很重要。2.资产负债表（1）无形资产及其他资产合计中增加了“股权分置流通权”（40行）。反映企业以各种方式支付所取得的在证券交易所挂牌交易的流通权（2）流动负债中增加“应付权证”（61行）。（3）盈余公积的基中项“法定公益金”年末必须为零。3.利润及利润分配表“管理费用

8、”增加2个其中项，“业务招待费”和“研究与开发费”（18行和19行）。仅指管理费中的两费。4.