《批发企业会计》PPT课件

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1、第三篇商品流通企业主要业务的会计核算1第十一章批发企业商品流转业务的核算第一节批发企业商品购进业务的核算第二节批发企业商品销售业务的核算第三节批发企业商品储存业务的核算内容提要第十一章批发企业商品流转业务的核算2第十一章批发企业商品流转业务的核算第一节批发企业商品购进业务的核算一、同城商品购进1.支付货款和增值税额作分录：借：在途物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付票据2.结转在途物资成本作分录：借：库存商品贷：在途物资3第十一章批发企业商品流转业务的核算二、异地商品购进业务1.商品先验收入库，结算凭证后到达：（1）月末,应根据购货合同及随货同行的发货单等估价入账，

2、作分录如下:借：库存商品贷：应付账款—暂估应付账款（2）下月初，用红字作上项分录，继续等待付款：借：库存商品（红字）贷：应付账款—暂估应付账款4第十一章批发企业商品流转业务的核算（3）支付全部款项时作分录如下：借：在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)销售费用——运杂费贷：银行存款同时：借：库存商品贷：在途物资5第十一章批发企业商品流转业务的核算账务处理所需要的原始凭证:增值税专用发票，收货单（结算联）当有运费时，增值税进项税=购进商品的进项税+运费（发票金额）×7%，在途物资成本＝买价＋运费（发票金额）×93%＋其他可归属费用当进货费用金额较小时，也可以计入当期损益“销售费用”

3、。6第十一章批发企业商品流转业务的核算商品购进举例（上海鞋帽公司资料）资料:上海鞋帽公司12月份发生下列经济业务:1.1号，业务部门转来上海制帽厂开来的专用发票，开列童帽250箱每箱300元，计货款75000元，增值税额12750元，童帽已全部验收入库，经审核无误，当即签发转账支票付讫款项.(1)收到业务部门转来的发票时:借:物资采购—上海制帽厂75000应交税费-应交增值税（进项税)12750贷:银行存款87750(2)验收入库时7第十一章批发企业商品流转业务的核算(2)验收入库时借:库存商品--童帽75000贷:物资采购—上海制帽厂750008第十一章批发企业商品流转业务的核算

4、异地购进举例（上海鞋帽公司资料）9日,银行转来天津制帽厂托收凭证，附来专用发票(发票联)198号，开列帽200箱，每箱378元，计货款75600元，增值税额12852元，运费凭证216元，并收到自行填制的收货单(结算联)468号，经审核无误，当即承付。(1)收到业务部门转来的发票时:(2)验收入库时9第十一章批发企业商品流转业务的核算（上海鞋帽公司资料）9日,银行转来天津制帽厂托收凭证，附来专用发票(发票联)198号，开列帽200箱，每箱378元，计货款75600元，增值税额12852元，运费凭证216元，并收到自行填制的收货单(结算联)468号，经审核无误，当即承付。(1)收到业务

5、部门转来的发票时:借:物资采购－天津制帽厂75600应交税费-应交增值税（进项税)12873.6销售费用—运费194.4(216×93%)贷:银行存款8866810第十一章批发企业商品流转业务的核算(1)收到业务部门转来的发票时:(2)验收入库时借:物资采购－天津制帽厂75600应交税费-应交增值税（进项税)12873.6销售费用—运费194.4(216×93%)贷:银行存款88668借:库存商品--童帽75600贷:物资采购－天津制帽厂7560011第十一章批发企业商品流转业务的核算三、购进农副产品的核算直接收购的会计处理(1)划拨收购站周转金时作会计分录借：其他应收款—周转金贷：

6、银行存款(2)采购站交来农副产品收购汇总表，财会部门审核无误后，签发支票，做如下会计分录，并补足其周转资金。借：在途物资—××收购站应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款农业生产者销售自产农副产品，免征增值税，批发企业购进免税农副产品准予抵扣的进项税额，按买价13％的扣除率计算。12第十一章批发企业商品流转业务的核算农业生产者销售自产农副产品，免征增值税，批发企业购进免税农副产品准予抵扣的进项税额，按买价13％的扣除率计算。(3)农产品验收入库时作会计分录:借：库存商品——果品类贷：物资采购----××收购站13第十一章批发企业商品流转业务的核算1.同行登记法：又称平行记账法或

7、横线记账法，就是采用两栏式账页，将同一批次购进的商品，对于支付货款和商品验收入库，都分别记入账页同一行次的“借方栏”和“贷方栏”。通过借贷方的相互对照，逐一核销，以反映在途物资的动态，有利于检查和监督购进商品的结算和入库情况。四、在途物资的明细分类核算（同行登记法/抽单核对法）14第十一章批发企业商品流转业务的核算在途物资明细账15第十一章批发企业商品流转业务的核算2.抽单核对法：抽单核对法就是不设置“在途物资”明细分类账，而是充分利用自制的两联收货单，即