《ch06税收原理》PPT课件

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1、第一节　税收的产生、概念和本质特征第二节税收要素和税收分类第三节　税收原则第四节税收的经济效应第五节税负的转嫁与归宿第六节税收负担分析第七节税收与经济发展第六章　税收原理第六章　税收原理教学重点：税收基本属性与要素税收中的公平与效率税收经济效应税收中性税收转嫁与归宿的一般规律税收负担拉弗曲线第一节税收的产生、概念和本质特征一、税收的起源与发展二、税收概念三、税收的特征第一节税收的产生、概念和本质特征一、税收的起源与发展（一）税收产生的一般前提条件1、剩余产品是税收产生和存在的物质前提2、经常化的公共需要是税收产生和存在的社会前提3、独立经济利益主

2、体的存在是税收产生和存在的经济前提4、强制性的公共权力是税收产生和存在的上层条件第一节税收的产生、概念和本质特征（二）税收产生的历史过程非洲尼罗河流域西亚两河流域古代希腊古罗马第一节税收的产生、概念和本质特征（三）我国税收的产生和发展1、我国古代税收的产生古代的田赋制度商代周代春秋时代2、我国税收制度的演变（1）封建社会的税收（2）半封建、半殖民地旧中国的税收（3）社会主义国家税收第一节税收的产生、概念和本质特征二、税收概念（一）税收的基本属性马克思－－“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”西方经济学－－主要溯源于托马斯•霍布斯(T．

3、Hobbes)的“利益交换说”(Benefit-Exchange-Theory)第一节税收的产生、概念和本质特征托马斯•霍布斯：“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价。”“利益交换说”“社会契约论”凯恩斯矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构负有提供公共物品的义务享有消费公共物品的权利负有纳税的义务享有依法征税的权利政府部门社会公众当代资产阶级税收理论约翰•洛克第一节税收的产生、概念和本质特征税收概念：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，参与社会产品的再分配，强制、无偿地取得财政收入的一

4、种手段。税收是财政范畴，也是分配范畴。征税过程就是把一部分社会产品或国民收入从其他社会成员手中转变为国家所有的过程。这一分配过程，一方面体现着征纳关系，另一方面体现着一定的分配关系。第一节税收的产生、概念和本质特征（二）税收的本质1．税收征税的目的是为了实现国家职能(或是满足社会公共需要)2．税收征税的主体是国家3．税收征税的主要依据是国家政治权力4．税收缴纳的形式是实物或者货币5．税收是国家取得财政收入的一种重要手段第一节税收的产生、概念和本质特征三、税收的特征（一）税收的形式特征强制性、无偿性和固定性1、税收的强制性指的是征税凭借国家政治权力

5、，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。税收的强制性是税收作为一种财政范畴的前提条件，也是国家满足社会公共需要的必要保证。第一节税收的产生、概念和本质特征2、税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价。税收无偿性也是相对的。因为针对具体的纳税人来说，纳税后并未获得任何报酬，从这个意义上说，税收是不具有偿还性或返还性的。3、税收的固定性指的是征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。这种固定性主要表现在国家通过法律，把对什么征税，对谁征税和征多少税

6、，在征税之前就固定下来。税收的“三性”可集中概括为税收的权威性第一节税收的产生、概念和本质特征（二）税收和其他财政收入形式的区别1、税收与国债（国家信用）的区别2、税收与政府性收费的区别3、税收与罚没收入的区别4、税收与财政发行的区别第二节税收要素和税收分类一、税收要素二、税收分类第二节税收要素和税收分类一、税收要素（一）纳税人（纳税主体)(TaxPayer)税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人与负税人(Taxbearer)第二节税收要素和税收分类（二）课税对象（课税客体）（ObjectofTaxation）税法规定的征税的目的物，是征

7、税的依据。课税对象是确定税种的主要标志，现代课税对象包括商品、所得、财产三大类。税源税目第二节税收要素和税收分类（三）课税标准（课税依据）国家征税时的实际依据，是征税对象的数量化，应纳税额的计算基础。（四）税率(TaxRate)应纳税额与征税对象数额之间的法定比例。三大税率：比例税率、累进税率、定额税率名义税率与实际税率边际税率与平均税率税率的划分－－比例税率、定额税率、累进税率图8－1定额税率、比例税率和累进税率税基累进比例定额O税率第二节税收要素和税收分类（五）税收能力和税收努力税收能力：指应当能征收上来的税收数额。包括纳税能力和征税能力。

8、税收努力：指税务当局征收全部法定应纳税额的程度。（六）起征点与免征额（七）课税基础（税基）(TaxBase)是指建立某种税或一种税制的经