审计学基础第1章审计总论

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1、审计学基础第1章审计总论1.1审计的概念一、概念审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政事业单位和企业单位及其经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。审计关系第一关系人审计主体审计机构和注册会计师第三关系人审计授权人(委托人)财产所有者第二关系人审计客体财产经营者审查接受审查承担和履行经济责任要求经济责任报告授权或委托它可以从以下几个方面理解：（一）审计的主体审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。（二）审计的客体审计的客体是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或

2、一部分经济活动。（三）审计对象被审计人，接受审查、监督与评价的被审计单位。（四）审计依据审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。（五）审计的目的审计的目的，就是审计工作预期要达到的目的。审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。（六）审计的授权者（或委托者）审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。单选1．审计是由审计主体、审计客体和审计委托

3、人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位的是（）A．审计主体B．审计客体C．审计委托人D．其他利益相关者2．审计对象是指()。A.注册会计师B．被审单位的经济活动C.审计法律、法规等规章D．实施审计职能的专职机构3.第二关系人。即()．他们对审计委托者承担的委托经济责任，须经审计机构或人员验证审查后才能确定和解除。A．审计主体[审计机构或人员)B.被审单位的财务会计报表及其反映的经济活动C.被审计单位D．审计委托者多选4．审计的对象．是指被审计单位及其财政财务收支与其相关经济活动．即以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或一部分的经济活动

4、，下列关于审计对象说法正确有()。A.审计对象主要是砍审计单位过去一段时间内的经济活动B．审计对象应该包括被审计单位的内部控制制度C．审计对象由审计主体、业务不同而各有侧重D.一般只是指上市公司的财务会计报表二、审计的特征审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。它的特征集中体现在独立性、权威性、公正性方面。（一）独立性（本质属性）我国宪法规定，审计机关在国务院总理的领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其它行政机关、社会团体和个人的干涉。审计的独立性主要表现在三个方面：第一，机构独立。第二，人员独立。第三，经济独立。（二）权威性（

5、必要条件）审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。审计机构的独立性决定了它的权威性。来源：１、法律2、自身工作（三）公正性（基本要求）多选5.审计的独立性包括()。A.组织机构独立B.人员独立C.经济来源D.业务工作独立多选6.审计要保持独立性，必须做到(         )。A.思想独立B.组织独立C.经济独立D.工作独立E.精神独立单选7．经济监督是审计的第一职能．而审计职能的发挥要建立在基本特征之上．由此不难说明“()是审计的灵魂”之说。A．权威性B．公正性C.独立性D．关联性多选8．审计监督与其他类别的经济监督相比具有三个明显

6、特征是()。A.权威件B.公正性C.独立性D．关联性1.2审计的产生和发展一、审计产生与发展的社会基础（一）、审计产生的原因1、受托经济责任关系—客观基础2、经济监督（二）、审计产生的社会基础所有权和经营权的分离审计产生的原因生产力的发展两权分离经济监督审计的发展政府审计内部审计民间审计审计产生经济责任关系深化西周初期初步形成阶段（宰夫）二、国家审计的产生和发展（一）、我国国家审计的产生与发展元明清停滞不前阶段秦汉时期审计确立阶段（上计）中华民国演进阶段隋唐至宋日臻健全阶段新中国审计振兴阶段单选9.我国审计正式命名的标志是()审计院的建立。A.

7、秦朝B.宋朝C.汉朝D.唐朝10．我国是世界上最早产生审计的国家之一，早在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员，称为（）司会B．宰夫C．小宰D．监察长11．司会、宰夫是我国官厅审计(政府审计)的最初萌芽．可以看出、()是我国审计的初步形成阶段。A．西周B．秦汉时期C.隋唐D.明清12．南北朝到隋唐时期。是中国古代审计走向独立、专职化方向发展的重要时期一直到宋．中央集权不断得到加强．集权管理体系进一步完善，审计制度也更加健全最具代表性的制度设置是出现了独立的专职审计机构()。A．司会B比部.C审计院D．都察院（二）西方国家的国家审计的产生和发

8、展１、古罗马—财务官和审计官（前443）2、古埃及—监督官３、古希腊—公民选出的代表４、资本主义时期－国家审计有了进一步的发展５、现代资本主义国家－普