IPO财务审核基本思路与分析技巧-张庆龙(下午

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1、我们即将讨论的话题IPO审计中注册会计师的角色本次授课的基本思路-2211法则IPO审计中财务审核存在的突出问题财务审核的第一步：合规性财务审核的第二步：明确对象财务审核的第三步：真实性财务审核的第四步：职业关注主要会计政策、会计估计的合规性、稳健性问题盈利预测是否合理谨慎的问题关联方关系及交易（尤其是非经常性交易）是否如实披露问题资产评估是否合规、合理的问题出资是否存在瑕疵的问题募集资金的使用方向与效益问题税收政策与调整问题IPO高成长的业绩井喷现象土地使用权等无形资产的处理问题七、IPO财务审核的第四步：职业关注10.高度关注资金拆借

2、与资金占用问题11.员工持股问题12.账外收入的问题及其处理13.违规集资及其核算处理14.申报财务报表的合理规划15.原始报表与申报报表的比较16.创业板的成长性问题重点关注其中的财务会计信息披露问题17.表外问题风险18.创业板内部控制问题1.主要会计政策、会计估计的合规性、稳健性常见问题（1）收入确认方法披露不清，在风险报酬实际上未发生转移或未完全转移时提前确认收入，主要表现为最近一个会计年度收入、净利润、应收账款的大幅增长，预收账款的大幅下降；案例：某通讯企业是专门从事专网通讯技术解决方案业务的服务商，主要为能源交通等行业提供通讯

3、技术解决方案，包括相关软硬件产品的研发、制造和服务，业务分为专网通讯技术解决方案与数字视频业务，其中专网通讯技术解决方案是公司的核心业务。故主业的毛利率与净利率都很高，但是近三年成长性不是很好，2008年甚至出现下滑，该公司解释为奥运会惹的祸，奥运期间，部分工程项目进度缓慢，生产、发货、安装、调试、运行、验收等环节出现滞后，使得营业收入无法正常确认，从而导致2008年公司营业收入与业绩均不理想，且下降。其IPO申报稿三年又一期的利润表披露、经营活动现金流量表如下：项目2009年1月~6月2008年2007年2006年一、营业收入74992

4、340.50160876393.05174846367.76155163459.38减：营业成本38520367.0584553568.3792996189.0683676365.63营业税金及附加100133.74174282.43161440.00363648.40销售费用7389360.2811280256.6714767816.577953584.46管理费用10116149.7617181659.3223609704.8317126440.11财务费用4398371.647231588.393483135.667090646.3

5、9资产减值损失-92505.6032863.70-577269.98103452.07加：公允价值变动损益————投资收益————其中：对联营企业和合营企业的投资收益————二、营业利润14560463.6340422165.1740405351.6238849322.32加：营业外收入2675282.053083579.104767621.291459697.01减：营业外支出34588.4671333.62125.0049225.99其中：非流动资产处置损失34588.46—125.0026784.96三、利润总额17201157.

6、2243434410.6545172847.9140259793.34减：所得税费用2282052.275413013.183133528.862539170.65四、净利润14919104.9538021397.4742039319.0537720622.69IPO利润表（单位：元）经营现金流量表（单位：元）项目2009年1月~6月2008年2007年2006年一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金77908304.48116891553.54173803226.99168186033.49收到的税费返还1175282

7、.051819500.604767621.29919414.01收到的其他与经营活动有关的现金1927010.36248412.95—26667523.37现金流入小计81010596.89118959467.09178570848.28195772970.87购买商品、接受劳务支付的现金42477896.11105038504.91104509847.01108501534.07支付给职工以及为职工支付的现金4210411.3413039892.6113097257.818876289.98支付的各项税费10692747.9717384

8、029.3322854520.8110247000.58支付的其他与经营活动有关的现金12462654.2317872692.0426239209.7916047291.20现金流出小计698