办税实务编辑修改版(简化

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1、企业办税实务航天信息培训学校办税员职责学习税法、政策向税务传递文件对提交税务资料核实传达税务各项通知监督企业纳税情况目录第一章一般纳税人管理第二章增值税实务第三章发票管理第四章涉税软件实操第五章纳税申报办税实务第一章一般纳税人管理1.1一般纳税人认定管理1.2辅导期一般纳税人管理1.3防伪税控系统办理第一章一般纳税人管理1.1一般纳税人认定管理1.1.1一般纳税人认定条件1.1.2一般纳税人认定流程增值税——我国第一大税种！纳税人身份小规模纳税人一般纳税人1.1.1一般纳税人认定条件计税方法不同小规模纳税人：按简易办法计算纳税应纳税额=

2、销售额×征收率（3%）一般纳税人：购进扣税法（17%、13%）当期应纳税额=当期销项税额－当期进项税额1.1.1一般纳税人认定条件从事货物生产或提供增值税应税劳务的纳税人，或以生产货物或提供增值税应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含50万元）以上；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元（含80万元）以上注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，确认符合条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。（无销售额的规定）可以认定必须认定1.2.1一般纳税人认定条

3、件思考一般纳税人身份是否可以自由选择？如果纳税人的年销售额达到一般纳税人规定的标准，但会计核算不健全，是否可以按小规模纳税人缴纳增值税？一般纳税人资格是否可以取消？注意：如果企业符合一般纳税人条件，而不申请一般纳税人认定的，税务机关可以依照《增值税暂行条例实施细则》34条的规定，要求企业按照一般纳税人的适用税率13%或17%征收增值税，但不允许企业抵扣进项税额，也不允许使用增值税专用发票。1.1.1一般纳税人认定条件一般纳税人可否再转为小规模纳税人《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》财政部国家税务总局第50号令第三十三条除国家税务总

4、局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。1.1.1一般纳税人认定条件新开业的符合一般税人条件的企业应在办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续。已开业的小规模纳税人，当年应税销售额超过一般纳税人标准应在申报期结束后40日内申请办理一般纳税人认定手续。第一步：纳税人提出申请1.1.2增值税一般纳税人认定程序《增值税一般纳税人资格认定管理办法》总局令第22号第二步：填写《增值税一般纳税人申请认定表》、附送相关资料(1)《税务登记证》副本；(2)财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；(3)会计人员的从业

5、资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；(4)经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；(5)国家税务总局规定的其他有关资料。第三步：主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。1.1.2增值税一般纳税人认定程序第四步：认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。1.1.2增值税一般纳税人认定程序纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），

6、按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。1.2一般纳税人认定管理2.2.1辅导期一般纳税人认定条件2.2.2辅导期一般纳税人资格到期认定根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条规定，主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：（一）按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；（3个月）（二）国家税务总局规定的其他一般纳税人。（6个月）国税发[2010]40号规定1.2.1辅导期一般纳税人管理国税发【2010】40号明确:“小型商贸批发企

7、业”(3个月)是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。“其他一般纳税人”（6个月）是指具有下列情形之一的一般纳税人：（一）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；（二）骗取出口退税的；(三）虚开增值税扣税凭证的；（四）国家税务总局规定的其他情形。1.2.1辅导期一般纳税人管理“主管税务机关对新办纳税人实行限量限额发售专用发票。”限额:小型商贸批发企业最高开票限额不得超过十万元;其他根据企业实际情况重新核定.限量:领

8、购按月限量.每月不得超过25份.1.1.1辅导期一般纳税人管理1.1.2辅导期一般纳税人资格到期认定一般纳税人暂认定到期或辅导期满，主管税务机关对其正式认定申请进行受理、调查、审批的业务。受理案头审核约谈实