初级会计师第1章资产类

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1、第一章资产（一）第一节货币资金第二节应收及预付款项第三节交易性金融资产第四节存货本章主要内容第一节货币资金第二节应收及预付款项第三节交易性金融资产第四节存货第五节长期股权投资第六节固定资产及投资性房地产第七节无形资产及其他资产本章近三年考情分析年份201020092008单项选择题867多项选择题1288判断题355计算分析题6510综合题—12—合计293630本章考试大纲要求（一）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查（二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对（三）掌握其他货币资金的核算（四）掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算（五）掌握交易性

2、金融资产的核算（六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查（七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算（八）掌握长期股权投资的核算（九）掌握固定资产和投资性房地产的核算（十）掌握无形资产的核算（十一）熟悉长期股权投资的核算范围（十二）熟悉无形资产的内容（十三）熟悉其他资产的核算（十四）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和无形资产减值的会计处理资产概述一、资产的概念二、资产的确认条件三、资产的分类一、资产的概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。特征：第一

3、，预期会给企业带来经济利益；第二，为企业拥有或控制；第三，企业过去的交易或事项形成的。二、资产的确认条件在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还要同时满足以下两个条件：第一与该资源有关的经济利益很可能流入企业；第二该资源的成本或价值能够可靠地计量【例2009】下列各项中，符合资产定义的有（ABD）A.委托加工物资B.尚待加工的半成品C.受托代销商品D.融资租入的固定资产【例】下列各项中，企业能够确认为资产的有（AC）。A.经营租出的设备B.经营租入的设备C.融资租入的设备D.近期将要购入的设备【例】只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源，均应确认为企业的一项资

4、产。（×）经济利益可能流入企业吗？三、资产的分类是否具有实物形态：来源流动性有形资产无形资产自有资产租入资产流动资产非流动资产第一节　货币资金一、库存现金二、银行存款三、其他货币资金一、库存现金（一）现金管理制度（二）现金的账务处理（三）现金清查（一）现金管理制度1.现金的使用范围2.现金的限额3.现金收支的规定这一部分要注意客观题（二）现金的账务处理企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。库存现金收存支注：企业内部各部门周转使用的备用金可以单独设置“备用金”科

5、目进行核算。（三）现金清查企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，按管理权限经批准后再作出最后的处理。1.现金短缺：待处理财产损溢①批准前调帐库存现金其他应收款管理费用②批准后责任人无法查明原因本科目期末无余额①批准前调帐：借：待处理财产损溢贷：库存现金②批准后处理：借：其他应收款（责任人）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢1.现金溢余：待处理财产损溢①批准前调帐库存现金其他应付款营业外收入②批准后无法查明原因本科目期末无余额①批准前调帐：借：库存现金贷：待处理财产损溢②批准

6、后处理：借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入（无法查明原因）【例2008】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（×）【例】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应冲减管理费用（×）二、银行存款（一）银行存款的账务处理　　企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。（二）银行存款的核对　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次

7、。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。未达账项的四种情形①企业已收，银行未收。②企业已付，银行未付。③银行已收，企业未收。④银行已付，企业未付。【例1-1】银行存款余额调节表的编制【例1-1】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企