会计初级考试精要-资产类.doc

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1、会计初级考试笔记—资产类第一章资产资产：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。按形态，分有形与无形资产。按来源，分自有和租入资产；按流动性，分流动与非流动资产。流动资产又分货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等。非流动资产又分长期股权投资固定资产、无形资产、其他资产等。第一节货币资金货币资金是指企业生产经营活动中处于货币形态的资产，库存现金，银行存款，其实货币资金。一、库存现金放在企业财会部门，由出纳管的现金。使用范围：职工工资，津贴，个人劳务报酬，各种奖金

2、，劳保，福利费，向个人收购农副产品价款，差旅费，1000以下的零星支出，及中国人民银行确定的其他支出。现金的限额，单位3-5天零星支出所需额，偏远的地方为5-15天。不能坐支，白务顶库，小金库。账务处理收到现金借：库存现金贷：应收账款、其他应收款、实收资本、营业外收入等支出现金借：应付账款、其他应付款、营业费用、管理费用、原材料等货：库存现金清查钱多了借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢查明原因借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：其他应付款、营业外收入钱少了借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：库存现金查明

3、原因借：其他应收款、管理费用贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢二、银行存款是指企业存放在银行或是其他金融机构的贷币资金。至少每月一次编银行存款余额调节表。只为核对账目，不做记账依据。企业自编，与银行无关。三、其他货币资金1。银行汇票存款：出票付款为同一银行。单位各人都可用，可转账。有现金字样的可取现。可不同区。2。银行本票存款：同区使用。出票付款同一银行，单位各人可用，可转账。有现金字的可提现。3。信用卡存款：为取得信用卡而存入信用卡的钱。4。信用证保证金存款：为取得信用证而存的钱。5。外埠存款：到外地临时或采购而汇向外地开立

4、的采购专户的存款。不计息，只付不收，付完清户。采购员可取少量现金，另的采用转账结算。科目设置其他货币资金-银行汇票其他货币资金-银行本票其他货币资金-信用卡其他货币资金-信用证保证金其他货币资金-存出投资款其他货币资金-外埠存款第二节应收及预付款项应收及预付款是企业的债权。包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款。一、应收票据：销售商品、提供劳务收到的商业汇票。提示到期日10日内为付款期。付款期最长不过6个月，分商业承兑汇票和银行承兑汇票。如银行承兑汇票不足付款，则按未付额每天万分之5计息另加万分之5的手续费。背书，就是商业汇

5、票的转让（习惯在背面签上字转让所以叫背书）。贴现，就是未到付款期就拿出换钱了。产生的贴现息计入财务费用。企业应设科目：应收票据二、应收账款：销售商品，提供劳务应收取的款项。包括代垫付的运杂费，包装费保险费，增值税销项税。应付对预付，应收对预收。应设科目：应收账款、预付账款。三、其他应收款：除应收票据，应收账款，预付账款外的。包括：赔款，罚款，出租包装物租金，垫付款，存出保证金（压金、押金）应设科目：其他应收款-保险公司、其他应收款-罚金、其他应收款-存出保证金、其他应收款-押金等等。。。。。。五、应收款项减值：也就是应收款可能收不

6、回来的部分。有直接转销法，备抵法。我国用备抵法。1。直接转销法：没发生收不回来时不管，实际发生后直接把损失计入当期损益，同时冲销应收款项。账务处理借：资产减值损失-坏账损失贷：应收账款优点特点。简单易做。不符合权责发生制和收入费用配比会计原则，资产负债表上的应收款按余额而不是按净值反映。2。备抵法：应收账款没发生损失时已按比例计提准备，计入当期费用。同时建坏账准备。实际发生后冲销坏账准备。优缺点。坏账损失计当期费用，体现配比原则，避免了明盈实亏，报表上看到的是净值。（一）、坏账装备的账务处理。当期应计提的坏账准备总额=当期应收账款

7、总额*比率1）计提。借：资产减值损失——计提的坏账准备贷：坏账准备2）发生坏账后冲销。借：坏账准备贷：应收账款3）已确认转销的应收账款冲坏账后，又收回钱了。1借：应收账款贷：坏账准备2借：银行存款（收到的钱存银行了）贷：应收账款这样计提的坏账准备多了。。冲回借：坏账准备贷：资产减值损失-计提的坏账准备第三节交易性金融资产金融资产：库存现金，银行存款，应收账款，应收票据，贷款，垫款，其他应收款，应收利息，债权投资，股权投资，基金投资及衍生金融资产等。交易性金融资产：为近期出售而持有的金融资产，（如为赚差价从二级市场购入的股票，债券，

8、基金）。交易费用直接计入当期投资收益。设科目：一级科目：交易性金融资产，公允价值变动损益，投资收益。二级科目：交易性金融资产-成本，交易性金融资产-公允价值变动1）取得交易性金融资产借：交易性金融资产-成本应收股利（应收利息）《买入时已告要发的贷：