初级会计实务资产部分

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1、第一章资产资产的概念：资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产包括流动资产与非流动资产。第一节货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。一、库存现金库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。（一）、现金的使用范围P1（多）总结：可用库存现金支付的项目包括1、用于支付个人款项；2、用于支付结算起点以下的零星支出；3、其他按规定可用现金支付的项目。（二）、现金的账务处理1、备用金核算(1)暂借出备用金时借：其他应收款贷：库存现金（2）结算备用金时借：管理费用（库存现金）贷：其

2、他应收款（库存现金）2、现金清查（以实存数为准备进行财务处理）（1）、现金短款例：甲公司月末进行现金盘点，发现有现金账存数为60000元，但实存现金只有50000元，现金短缺原因待查。借：待处理财产损益-现金短款10000贷：库存现金10000例：甲公司现金盘点短缺的10000元已查明原因，系出纳保险柜未锁好被盗，现责成出纳小王赔50%，其余损失由管理部门承担，小王赔偿部分在发工资时分10个月逐月扣除。借：管理费用5000其他应收款–小王5000贷：待处理财产损溢-现金短款10000（2）、现金长款例：假设甲公司月末进行现金盘点时，有现金日记账余额为60000元，实存现金为60500元，

3、未找出原因，公司决定将其转入得利借：库存现金500贷：待处理财产损溢-现金长款500借：待处理财产损溢-现金长款500贷：营业外收入500二、银行存款银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。（一）、未达账项所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已经入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。（二）、未达账项有四种情形1、企业已记增，银行未记增；2、企业已记减，银行未记减；3、银行已记增，企业未记增；4、银行已记减，企业未记减。（三）、未达账项的调整站一个方向，加对方已记增加，自己未记增加部分

4、，减去对方已记减少，自己未记减少部分。见P3例1-1三、其他货币资金（注意多选）其他货币资金是指除现金、银行存款之外的其他各种货币资金。（一）、其他货币资金包括的内容有：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款。（二）、其他货币资金的核算1、办理其他货币资金业务时：借：其他货币资金-贷：银行存款2、用其他货币资金结算时借：原材料或其他资产贷：其他货币资金-3、如果有未用完的货币资金退回账户时借：银行存款贷：其他货币资金-第二节应收及预付款项一、应收票据应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。（一）、应收票据常识1、商业汇票的付款期限，最长不得超过

5、6个月。2、商业汇票的提示付款期自汇票到期日起10日。3、按承兑人不同可分为商业与银行承兑汇票。（二）、应收票据的核算例：甲公司销售产品一批给乙公司价款为100万元，增值税为17万元，乙公司开出一张3月期的商业承兑汇票结算款项借：应收票据-乙公司1170000贷：主营业务收入1000000应交税费-增值税（销项）170000例：甲公司所收商业汇票到期后乙公司如期承兑汇票，款项已经解入银行。借：银行存款1170000贷：应收票据-乙公司1170000例：假设甲公司急需用钱在票据未到期时便贴现给银行，贴现息为10000元。借：银行存款1160000财务费用10000（商业汇票的贴现息）贷：应

6、收票据–乙公司1170000二、应收账款(一)、应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，包括应收取的价款及代购货单位垫付的包装费用，运杂费等。（二）、核算例：甲公司销售产品一批给乙公司，价款为10万元，增值税为1.7万元，另以现金0.3万元代乙公司垫付运费，货物已发出，乙公司承诺2个月后付款。借：应收账款-乙公司120000贷：主营业务收入100000应交税费-增值税（销项）17000库存现金3000(三)、应收账款与预收账款的合并问题1、如果经济业务以赊销为主的企业，偶尔有预收账款的情形，则在账务处理时可以不单独设置预收账款而将其合并在应收

7、账款的贷方。2、如果经济业务以预收款项为主的企业，偶尔有赊销的情形，则在账务处理时可以不单独设置应收账款而将其合并在预收账款的借方。例：甲公司与乙公司销售业务长期以赊销为主的销售方式，某次乙公司在结算上次应付款时多支付20万元，用于结算下次的赊销款项，甲公司的账务处理为。借：银行存款200000贷：应收账款（预收账款）2000003、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收