出纳业务的核算1

《出纳业务的核算1》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第二章出纳业务的核算——货币资金第一节出纳业务概述一、出纳业务的定义管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。二、出纳业务的原则和职责要求内部牵制原则（钱账分管原则）（一）原则：凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。双先原则：先收款后记账；先记账后付款。（二）职责要求：P13~14三、货币资金的含义及管理要求（一）含义在企业生产经营中以货币形态存在的那部分资金。用途和存放地点货币资金库存现金银行存款其他货币资金狭义：存放在企业的现金

2、。存放在金融机构的货币资金。除现金和银行存款之外的货币资金。《会计法》第二十一条第二、三款规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。”（二）货币资金的管理要求：P14~15第二节库存现金的核算现金(库存现金)：是指存放在企业会计部门，由出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人民币和外币。一、库存现金的管理制度二、库存现金收付的核算三、现金清查和溢缺的账务处理四、定额备用金制度及其核算一、库存现金的管理制度（一）现金的使用范围（二

3、）现金的库存限额（三）现金收支管理（四）现金清查职工个人的工资、奖金、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点(1000元)以下的零星开支；中国人民银行确定需要支付现金的其他出。（一）现金的使用范围确定依据：管理原则：（二）现金的库存限额企业3至5天的日常零星现金开支的需要确定。最多不超过15天。每日清点，多存少补。收入的现金应于当天送存开

4、户银行,当天送存有困难,由开户银行确定送存时间。（三）现金收支管理现金支出管理现金收入管理支付的现金,应从银行提取或从库存现金中支付,不得从收的现金中支付,即不得“坐支”现金。“五不准”原则：不准“白条顶库”,即不用不符合财务制度的凭证抵顶库存现金;不准“公款私存”,即不准用单位收入的现金以个人名义储蓄;不准设置“小金库”,从而保留账外公款;不准谎报用途套取现金;不准用银行账户代其他单位和个人存取现金.（四）现金清查：账实相符专人核查（他查）：定期或不定期出纳员自查：每日清点二、库存现金收付的核算（

5、一）库存现金收付的凭证审查（二）库存现金收付核算的账户设置（三）库存现金收付核算的账务处理1、取得或填制原始凭证：（一）库存现金收付的凭证审查收付是否符合收支管理制度；是否符合开支标准；票据填写是否规范；手续是否完善等。现金支票存根；进账单；发票；其他经核准的单据等。2、凭证审查：①总分类核算——“库存现金”总账：逐笔或汇总登记。②明细分类核算——“库存现金”日记账：序时逐笔登记。（二）库存现金收付核算的账户设置库存现金借贷期初余额收入额支出额本期借方发生额本期贷方发生额1、账户结构2、两类核算期末

6、余额（三）库存现金收付核算的账务处理【例2-1】9月1日，企业签发现金支票一张，从银行提取现金3000元备用。【例2-2】9月1日，企业购买卖办公用品支付现金450元。【例2-3】9月1日，职工李华因公出差，预借差旅费2000元，付给现金。9月3日李华出差回来报销差旅费1800元，余款200元交回现金。三、库存现金清查和溢缺的账务处理清查方法：实地盘点法（自查和他查）。清查结果：现金盘点报告单（原始凭证）。清查内容：账实是否相符、是否限额保有现金、是否白条抵库和挪用现金等。（一）库存现金清查（二）现

7、金溢缺的账务处理1、设置“待处理财产损溢”账户2、账实不符，及时记账。3、查明原因进行溢缺结转处理借贷待处理财产损溢期初余额：尚未处理的各项财产损失发生额：各项财产发生的盘亏、毁损数；各项财产发生盘赢得转销数。期初余额：尚未处理的各项财产溢余发生额：各项财产发生的盘盈数；各项财产发生盘亏、毁损的转销数。期末余额：尚未处理的各项财产损失期末余额：尚未处理的各项财产溢余（1）现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）现金短缺借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金2、

8、账实不符，及时记账。3、查明原因进行溢缺结转处理（1）现金溢余借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——应付现金溢余——××营业外收入——现金溢余属于应付给有关人员或单位的属于无法查明原因的（2）现金短缺借：其他应收款——应收现金短缺款——××——应收保险公司赔款管理费用——现金短缺贷：待处理财产损溢——待处理流动资产属于无法查明原因的四、定额备用金制度及其核算是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采