内部审计程序讲授提纲

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1、内部审计程序的要求和方法《内部审计具体准则》解读及审计案例分析内部审计程序《审计法》第五章专门讲《审计程序》；《四川内部审计条例》第四章也专门讲审计程序。《内部审计具体准则》对审计程序的描述见前11号除5、6、10共八篇具体准则中。内部审计程序审计计划和审计方案审计通知书审计证据审计工作底稿审计报告后续审计审计项目督导审计结果勾通一．审计计划和审计方案从制度层面来讲，编制审计工作计划，是审计监督制度化、经常化的表现。至少表明审计机构不是单位领导的“听用”，审计工作是本部门本单位的一项日常工作。必要性：１．便于统筹安排全年审计工作，保证完成审计工作任务；２．有利于

2、统筹安排审计资源，特别是做好审计经费预算；３．为审计项目的开展提供必要依据。一．审计计划和审计方案《四川省内部审计条例》第二十条规定内部审计机构应当实行审计项目计划管理；省审计厅川审发[2011]39号文要求内审机构定期向审计机关报送年度审计工作计划。一．审计计划和审计方案编制审计项目计划的原则１．依法独立开展审计监督的原则；２．围绕中心和突出重点原则；３．先进可行，留有余地原则；４．效益和效率原则。一．审计计划和审计方案审计计划的层次和类别１．年度审计计划２．项目审计计划３．审计方案一．审计计划和审计方案年度审计计划的基本内容１．内部审计年度工作目标；２．具体审

3、计项目及其先后顺序；３．各审计项目所分配的审计资源；４．后续审计的必要安排；综合考虑上述因素后再确定年度审计计划。一．审计计划和审计方案项目审计计划项目审计计划的基本内容：１．审计目的和审计范围；２．重要性和审计风险的评估；３．审计小组构成和审计时间的分配；４．对专家和外部审计工作结果的利用；５．其他有关内容。一．审计计划和审计方案审计方案审计方案应包括以下基本内容：１．具体审计目的；２．具体审计方法和程序；３．预定的执行人及执行日期；４．其他有关内容。审计方案应该在审计进点前拟定；审计方案应当经审计组组长审定；审计过程中，审计内容、审计人员如有变动，应对审计方案

4、作必要修改。（附：审计方案格式）一．审计计划和审计方案符合性检查要点：１．审计项目列入年度项目计划或者有其他明确依据；２．按规定程序编制、审核、批准审计方案。３．审计方案要求：审计目的、审计内容和审计重点、审计方法和程序、人员分工、进度安排，以及工作措施和注意事项等要素齐全，内容完整。４．按审计方案实施审计，并根据情况变化对审计方案作必要调整。二．审计通知书审计通知书的基本内容（要素）１．被审计单位及审计项目名称；２．审计目的及审计范围；３．审计时间；４．被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助；５．审计小组名单；６．内部审计机构及其负责人的签章和签发日期。（审

5、计通知书的文书格式）二．审计通知书注意事项：１．《审计法实施条例》规定，《审计通知书》应在实施审计的三天前送达；２．路途远、递交不方便的可先电话通知并发传真件，审计进点时再送原件；３．审计通知书要有送达回执。二．审计通知书符合性检查要点：１．按规定出具审计通知书，有送达回执。２．被审计单位及项目名称、审计目的及范围、审计内容、审计时间、审计小组名单、签章和签发日期等要素完整、合规。３．被审计单位应提供资料、承诺书等附件符合有关规定和要求。三．审计证据审计证据的种类１．书面证据；２．实物证据；３．视听电子证据；４．口头证据；５．环境证据。（口头证据和环境证据要有载体

6、）（附：审计取证单）三．审计证据审计证据应具有三性：１．充分性：指证据数量足以证实审计事项，作出审计结论和建议；２．相关性：指证据和审计目标相关联，所反映的内容能够支持审计结论和建议；３．可靠性：指证据能够反映审计事项的客观事实。三．审计证据常见问题：1.审计结论没有证据支撑或支撑很勉强；2.证据与所列问题的关联度不大；3.证据来源的可信度不大或未表明来源。三．审计证据审计证据的制约因素１．适当的审计抽样方法。２．合理的审计风险水平。３．成本与效益的合理程度。４．具体审计事项的重要程度。５．工作能力和责任心。三．审计证据获取审计证据的方法１．审核；２．观察；３．监

7、盘；４．询问；５．函证；６．计算；７．分析性复核。三．审计证据获取审计证据应注意的几个问题１．审计证据不全的问题比较普遍。有的审计人员认为，只要被审计单位及有关人员在审计工作底稿上签字盖章就可以了，不一定非要附证据。２．有的特殊证据需要其他部门或专业人员鉴定；３．审计证据用语只宜客观描述，不能加定性的语句。４．被审计单位有异议的证据，应进一步核实；５．审计证据必须签字盖章，但特殊情况例外；６．证据之间的互相印证及来源的可靠程度；７．提供虚假证据的，在取得真实证据后，可按承诺书规定追究相关责任。三．审计证据获取审计证据的流程：风险评估→审前获取→审中获取→证据鉴定→

8、证据补充→