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1、日本税收风险管理CONTENTS税收风险管理特点对我国的启示23税收征管体制1税收征管体制1议会内阁制国会——最高立法机关50多个税种组成的复合税制主要税种有个人所得税、法人税、消费税、遗产税和赠与税、社会保障税及居民税等。以法律依据和征管主体为原则分为国税和地方税。国税由中央政府征收,地方税由地方政府征收,具体又分为都道府县税和市町村税,三级政府均以直接税为主。全国分为1都、1道、2府和43县(省),下设市、町、村日本行政体制日本在第二次世界大战前实行的是稽征纳税制度,即按照税务机关的征收决定来确定应缴税额的制度。现在国税中只有加算税等例外场合以及地方税中的个人住民税、个人事业税
2、、固定资产税、不动产购置税、汽车税等仍采用稽征纳税制度。纳税申报日本的主要缴税方式是申报纳税,大部分国税以及地方税中的法人居民税、法人事业税、汽车购置税等都实行纳税申报制度。稽征纳税制度日本的纳税方式还有源泉征收、特别征收(委托方便的人代征)、贴印花缴纳等。6税收风险管理特点2蓝色申报制度独特的缴纳方式——纳税储蓄组高效率的信息化管理税理士制度以纳税评估为重点，切实加强税源管理侧重税法宣传蓝色申报制度税收优惠由纳税义务人提出中请,税务机关根据纳税义务人守法纳税程度判定批准申请后,可采用蓝色申报表中报纳税。对于个人所得税,这一制度主要是针对有不动产所得、营业所得和山林所得的纳税人,要
3、求其按正规的会计制度记账,申报时必要的材料,且保存账簿7年(一般申报保存期为5年)。对于法人制度要求其清楚明了地记录每一天的交易,并以此为基础计算收入、费用和所得,填写蓝色申报表。对纳税问题有争议,可直接向“国税不服审判所”提出不服申诉,而无须经过税务署;对个人所得税纳税人设有45万日元(不动产所得和营业所得)或I0万日元(山林所得等)的蓝色申报特別扣除制度,可从综合课税所得扣除；小规模企业主可获得包括配偶薪水在内的扣除,等等。蓝色申报制度（BLUERETURNSYSTEM，日本称青色申告制度）是自行核算、自行申报、自行纳税的征管制度。这种制度可以增强纳税人的纳税意识，引导纳税遵从
4、，降低税收征收成本，但其前提是必须有一套高效便利的纳税服务体系和依法诚实的纳税环境。约有50%的个人和98%的法人使用蓝色申报表纳税。独特的缴纳方式一纳税储蓄组日本可供纳税人选择的缴纳方式多种多样,包括:在金融机构柜台支付、在税务部门柜台支付、在便利店支付、电子支付(网上银行系统)、汇款支付。除此之外,早在1951年,民间就成立了由个人或法人组成的“纳税储蓄组合”,组织成员将应缴纳的税款预先存入组合体内,并按高于银行的利率支付其利息,不仅保证了税款及时足额人库,而且每当新税法颁布时,还会配合税务部门进行纳税宣传。税理士制度列席参加税务署的调查进行会计账簿的记账解答税务疑难站在公正的
5、立场上,根据纳税人的委托为纳税人服务,推动纳税人适当地履行国家的税收法令,促纳税意识的提高。«税理士法»对税理士的职责、业务、资格及组织管理等方面进行了比较详细的规定。税理士日本是注册税务师行业最为发达的国家之一,其税理士制度是日本政以«税理士法»的形式确定实行的税务代理制度,税理士会的从业人员比国税系统人员还多,已注册的税理士人员主要由经过专门考试的人员、退休的税务官员等组成。目前,日本约有85%以上的企业通过税理士办理有关纳税事宜。税理士承担了许多以前由税务人员承担的工作,使税务部门的征税成本相对降低；同时有利于提高纳税人的纳税意识,完善税收征管的监督制约机制。单击此处添加标题
6、1.征管信息综合管理系统系统具有共享程度高、数据维护及时等特点，能及时提供纳税人的生产经营与申报纳税情况，为全国国税系统有效开展纳税评估奠定基础。KSK系统2.日本各地纳税人都可以从互联网下载纳税申报表，在全国推广个人所得税网上电子申报，纳税人可以自行通过互联网或委托税务代理机构进行申报和纳税，并且纳税的电子签名的法律有效性已经解决。电子申报3.与有关部门如银行、海关、保险、金融及大企业联网，实现信息的互通和共享。所有这些信息资料的获得，为其有效实施税源监控、纳税评估及有针对性地开展税务交叉审计打下了坚实的基础。信息互通与共享高效率的信息化管理以纳税评估为重点，切实加强税源管理纳税
7、评估是日本国税系统税源管理的重要环节。它有三个特点：一是局限于案头审计；二是为进一步采取征管措施提供依据；三是以纳税人申报纳税的真实性为核心内容。税务署的法人、个人、征收等管理部门都设有专门的岗位、配备专门的人才，对纳税人的申报纳税情况进行分析评估，掌握纳税人的经营情况及其相关各方面的综合信息。根据纳税评估分析的结果，确定有疑点的，交由其他专门人员进行税务约谈和税务调查，对情节严重和案情重大的，交由调查部门进行处置。目前，日本国税局和税务署都设有负责税务约谈的专门机构
