借贷记帐法的应用(第5节教案

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1、第五节销售业务的核算一、主要经济业务（销售过程的业务）销售库存商品，取得销售收入。具体为：1、销售商品，形成销售收入2、结转已销售商品的制造成本（销售成本）3、支付销售过程中的各种销售费用4、计算应缴纳的销售税金二、主要帐户主营业务收入主营业务成本销售费用应收账款应收票据预收帐款营业税金及附加资金运动产成品销售货币资金主营业务收入—业务种类①销售商品取得的收入②提供劳务取得的收入①销售退回减少的销售收入②月末转入“本年利润”的销售收入帐平实际工作中，主营业务看营业执照主营业务收入—企业取得收入的主要途径主营业务

2、成本---业务种类①已提供劳务的成本②已销售产品的成本（销售数量×单位生产成本）①销售退回的产品成本②月末转入“本年利润”的销售成本帐平主营业务成本与主营业务收入对应配比应收帐款—购货单位企业因销售商品、提供劳务应收取的款项实际收到的应收款项期末余额：尚未收回的款项应收票据企业因销售商品提供劳务应收取的商业汇票汇票到期企业实际收到的款项或转出的汇票期末余额：持有的未到期汇票的金额预收帐款—购货单位①预收购货单位的货款②购货单位补付的货款①发出商品后结算的货款②退回的预收款期末余额：预收款的数额预收款业务不多的情

3、况下，可以直接记入“应收帐款”的贷方营业税金及附加本月企业应交的销售税金（营业税、城建税、消费税、教育费附加月末转入“本年利润”的销售税金及附加平营业税：对服务行业按照营业额计算征收的税。工业企业是出租或出售无形资产、销售不动产需交纳。消费税：对部分商品征收的一种税。城市建设维护税：维护城市建设征收的税（依据增值税、消费税、营业税计征）。教育费附加：地方教育经费的来源，按三税为依据计算征收。销售费用本月销售过程发生的各种销售费用：广告费、运输费、保险费及专设销售机构的各项费用月末转入“本年利润”的销售费用平三、

4、主要经济业务的会计分录1、销售产品，收回货款/未收回货款/收到商业汇票借：银行存款/应收账款—XX/应收票据贷：主营业务收入（销售价格）例：P874—28、29、30例：向大华公司出售甲产品100件，每件售价2,000元，货款200,000元已通过银行收讫。借：银行存款234,000贷：主营业务收入200,000例：向永利公司出售乙产品20件，每件售价800元，产品已发出，货款尚未收到。借：应收帐款——永利公司16000贷：主营业务收入160002、以预收货款的方式进行销售①根据合同预收货款存入银行借：银行存款

5、贷：预收帐款②发出商品后借：预收帐款（实际发出商品的货款）贷：主营业务收入例：P884—31、323、支付各种销售费用①支付销售产品的广告费、运输费、销售部门的水电费借：销售费用贷：现金/银行存款例：P894—33、34②计算销售部门人员的工资借：销售费用贷：应付职工新酬例：P894—35、36例：开出转账支票一张，支付产品展览费2,000元。借：销售费用2,000贷：银行存款2,000例：分摊本月应负担的门市房屋租金1000元。借：销售费用1000贷：其他应收款10004、月末，计算应缴纳销售税金借：营业税金

6、及附加贷：应交税费---税种例：P894—37上缴税款时：借：应交税费--应交营业税-应交消费税-应交城建税-应交教育费附加贷：银行存款例：通过银行支付上月企业的城市建设维护纳税和教育费附加1，000元。借：应交税费1，000贷：银行存款1，000物资采购生产成本库存商品主营业务成本原材料入库领用结转产品成本销售4、结转已销产品实际成本--主营业务成本借：主营业务成本-甲-乙贷：库存商品-甲-乙例：P904—38已经销售的产品成本可以在平时随时结转，也可以到期末一次结转，其成本的计算可以采用不同的计价方法来进行

7、：单批计价、加权平均法、先进先出法等例：本月销售甲产品50件，每件的单位生产成本是600元，结转其生产成本。借：主营业务成本3，000贷：库存商品3，000课堂练习教材P110习题五答案：1、借：银行存款32000贷：主营业务收入320002、借：应收帐款27500贷：主营业务收入275003、借：主营业务成本–A20000--B18750贷：库存商品387504、借：销售费用1500贷：银行存款15005、借：销售费用9500贷：应付职工薪酬95006、借：银行存款27500贷：应收帐款27500课堂练习：编

8、制以下业务的会计分录1、销售给华联公司甲产品40件，单位售价为450元；乙产品10件，单位售价为390元。货款收到已存入银行。2、以银行存款支付销售甲、乙产品两种产品的运费500元。3、计算本月应交已销售产品消费税1600元。4、以银行存款600元支付产品广告费。5、结转本月已销售甲、乙两产品的成本，甲产品单位成本为265元，乙产品单位成本为180元。