借贷记帐法的应用第4节教案

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1、第四节生产业务的核算一、主要经济业务（生产过程的业务）制造产品、完工验收入库。体现为：生产费用劳动对象的消耗：原材料、燃料费用劳动资料的消耗：建筑物、机器设备等劳动力的消耗：工人工资、福利费其他费用：办公费、差旅费、税金、利息广义？生产费用①产品的生产费用：制造费用、生产成本②期间费用：管理费用、财务费用、销售费用二、主要帐户生产成本、制造费用、库存商品、其他应收款应付职工新酬、应付利息、管理费用、财务费用累计折旧生产成本—品种各项生产费用①直接材料费②直接人工费③分配的制造费用结转的完工产品的实际生产成本期末余额：尚未完工的在产品成本制造费用---车

2、间生产车间为组织和管理发生的一切费用月末转入生产成本的制造费用平库存商品---品种已经完工入库产成品的实际成本发出产成品的实际成本期末余额：库存产成品的实际成本其他应收款---债务人各种其他应收款项的发生数各种其他应收款项的收回数期末余额：尚未收回的其他应收款其他应收款：属于非营业性的各种应收、暂付款项。如职工预借的差旅费、预付的租金。应付职工薪酬---内容月末计算出应付的职工各种新酬（实际发生数）实际支付的各种新酬期末余额：应付而未付的各种新酬应付职工薪酬：①工资、奖金、津贴与补贴②福利费③住房公积金④社会保险费⑤职工教育经费等职工福利费：①企业内集

3、体福利机构的费用②职工困难补助③医药费等应付利息期末应付的利息实际支付的利息期末余额：应付未付的利息职工薪酬中：只有①部分支付给职工，其他的由相关管理部门或企业统一管理。管理费用---费用内容①行政管理部门的各项费用②差旅费③工会经费④业务招待费等转入“本年利润”的管理费财务费用平①利息支出②金融机构手续费等转入“本年利润”的财务费平期间费用累计折旧折旧的增加（每月提取的折旧）折旧的减少（固定资产出售、报废时冲减的折旧）期末余额：现有固定资产的累计折旧数帐户性质：资产类作用：“固定资产”的抵减帐户借贷方的理解：与固定资产相反固定资产净值=固定资产期末余

4、额-累计折旧期末余额固定资产在使用过程的磨损价值三、主要经济业务的会计分录1、从仓库发出材料供各方面耗用（按用途）借：生产成本—甲产品（加工产品用）—乙产品制造费用（车间管理用）管理费用（行政管理部门用）贷：原材料例P814-14例：生产车间领用材料一批200千克，单价9元，价值1800元，用于生产设备维修。借：制造费用1800贷：原材料1800例：从仓库发出材料一批，价值3500元用于甲产品生产。借：生产成本3500贷：原材料35002、工资及福利费核算（月末根据职工薪酬汇总表）①月末，计算分配本月的职工薪酬费用（按岗位）借：生产成本（生产工人的各项

5、薪酬）制造费用（车间管理人员的各项薪酬）管理费用（公司行政管理人员的各项薪酬）销售费用（销售部门人员的各项薪酬）贷：应付职工薪酬---工资----职工福利费（无计提比例规定）---工会经费（工资的2%）----职工教育经费（工资的1.5%)例：4--15、16P82例：2007年6月3日，光明公司本月工资薪金共计160万，其中生产工人工资100万，车间管理人员工资20万，厂部管理人员工资30万，专设销售机构人员工资10万。借：生产成本1000000制造费用200000管理费用300000销售费用100000贷：应付职工薪酬–工资1600000例：接上例

6、，光明公司根据06年职工福利费实际开支情况，预计07年应承担职工福利费义务金额为工资薪金总额的5%.计算:生产工人的职工福利费=工资×5%=50000元车间管理人员的职工福利费=工资×5%=10000元厂部管理人员的职工福利费=工资×5%=15000元销售人员的职工福利费=工资×5%=5000元借：生产成本50000制造费用10000管理费用15000销售费用5000贷：应付职工薪酬----职工福利费80000②从银行提取现金,以备发放工资借:库存现金(实际发放数)贷:银行存款例:光明公司开出现金支票从银行提取1600000元准备发放上月的工资。借:库

7、存现金1600000贷:银行存款1600000③月末直接通过银行转帐发放本月职工的工资或以现金发放工资借：应付职工薪酬（实际发放数）贷：银行存款/现金例：4---16P823、计提固定资产折旧（将机器、设备、厂房等在使用中的磨损价值按其用途计入费用）借：制造费用（车间使用的固定资产）管理费用（厂部使用的固定资产）贷：累计折旧（折旧增加）例：4---19P83例：光明公司计提本月生产车间用固定资产折旧1200元。4、生产过程中的其它费用的核算①水电费、办公费、差旅费的发生（按用途计入费用）借：制造费用（车间）管理费用（厂部）贷：库存现金/银行存款/其他应

8、收款例：4-18214-22P83例：以现金350元购买办公用品。借：管理费用350贷：库存