会计学原理_第八章_会计账簿

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1、第八章会计账簿通过本章学习了解账簿的作用、分类，掌握账簿的登记方法以及记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证核算组织程序；掌握错账更正的方法；掌握结账、对账的方法，财产清查的方法及其会计处理。教学目的主要内容第一节会计账簿概述第二节会计账簿的登记第三节记账的规则第一节会计账簿的概述一、会计账簿●会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。●账簿是账户的具体表现形式，是由多个账户形成的“集合”一、会计账簿的体系结构会计学原理7会计记录(下)—账户记录加强对

2、流动性较强的现金、银行存款管理与控制分类账序时账（日记账）总分类账现金日记账明细分类账分类地提供全部会计要素及其变动的系统化会计信息满足企业内部财产管理、财务管理等特定需求银行存款日记账二、会计账簿的作用可以为经营管理提供系统、完整的会计核算资料，可以正确地计算成本费用和经营成果，为财务成果的分配提供依据；利用账簿提供的资料进行账实核对，可以检查账实是否相符，从而有利于保证各项财产物资和资金的安全完整和合理使用；账簿所提供的资料既是编制会计报表的主要依据，又是进行会计分析和会计检查的必要依据；通过设置和登记账簿，既便于保存

3、会计资料和日后查阅使用，又便于会计核算工作的分工。三、账簿的种类账簿分类按用途分类序时账簿分类账总分类账明细分类账备查账按形式分类订本式活页式卡片式第二节账簿的格式和登记方法序时账簿的格式和登记方法总分类账簿的格式和登记方法明细账簿的格式和登记方法一、会计账簿的基本要素封面扉页账页二、日记账簿的设置和登记序时账簿的概念序时账簿的格式序时账簿登记方法序时账簿的概念序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。日记账1.现金日记账会计学原理7会计记录(下)—账户记录账页格式三栏式登记人员出

4、纳人员登记依据现金付款凭证银行存款付款凭证现金收款凭证登记方法会计学原理7会计记录(下)—账户记录根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证序时、逐项记录现金的收款和付款交易与事项。现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收

5、入、支出和结存情况。2.银行存款日记账会计学原理7会计记录(下)—账户记录账页格式三栏式登记人员出纳人员登记依据银行存款付款凭证现金付款凭证银行存款收款凭证登记方法会计学原理7会计记录(下)—账户记录根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证序时、逐项记录银行存款的收款和付款交易与事项。银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。每日终了，应

6、分别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。例：2006年3月11日，晓泽公司接到开户银行通知：上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。（详见次页）会计学原理7会计记录(下)—账户记录会计学原理7会计记录(下)—账户记录月初余额银行存款866000000借200631应收账款18000000月初余额收回货款8000000收1610000000借借200631311√收回货款8000000收16借874000000311866000000

7、31收16收回货款月初余额874000000应收账款星光公司7000000月初余额收回货款8000000800000015000000收16借借借借2006200631311311三、分类账的设置和登记（一）总分类账簿的格式和登记方法总分类账簿的概念总分类账簿的格式总分类账簿登记方法总分类账簿的概念总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。分类账1.总分类账会计学原理7会计记录(下)—账户记录账页格式三栏式登记人

8、员会计人员登记依据记账凭证汇总记账凭证登记方法总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。会计学原理7会计记录(下)—账户记录先定期对发生的经济交易与事项进行汇总（如编制汇总记账凭证），然后再将汇总结果记入总分类账。方法二根据记账凭证直接在总分类账中逐项记录所发生的经济交易与事项方法一例：