会计制度设计第七章

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1、第七章货币资金管理会计制度设计第一节货币资金的内部控制目标与内容一、货币资金内部控制的目标1·保证货币资金的安全性2·保证货币资金的完整性3·保证货币资金的合法性4·保证货币资金的效益性第七章货币资金管理会计制度设计二、货币资金内部控制的内容1·现金的内部控制内容包括：现金的使用范围、现金收支的日常管理、现金收支核算的一般控制程序、其他相关部门和人员对现金的控制现金的内部控制内容现金的控制点及其控制措施：授权批准审核收付复核分工记账清点清查会计主管人员或其指定人员审查现金收支原始凭证建立严格的出纳责任制对不相容职务进行分离由财务部门

2、主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，定期或不定期清查库存现金第七章货币资金管理会计制度设计二、货币资金内部控制的内容2·银行存款的内部控制内容包括：银行存款管理的相关规定、银行存款收支核算的一般控制程序、银行存款控制要点及其控制措施银行存款的内部控制内容银行存款的控制点及其控制措施：审批审核结算复核记账核对对账超出业务部门权限规定的银行存款收支业务，须报上级主管部门审批并签字盖章稽核员或其他非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，调整末达账项第二节货

3、币资金业务核算程序的设计一、零售商品收现程序设计二、出纳部门收现程序设计三、零星费用报销付现程序设计四、支票付款签发程序设计一、零售商品收现程序设计②32营业柜收款柜发票1销售日报①1①2交会计2顾客②12收款日报121、3交出纳2日末3收款营业员收款员二、出纳部门收现程序设计③②2业务部门出纳部门会计部门负责经办出纳负责记账收款通知12审核1收据①收款1客户②①③定期1②审核现金日记账明细账三、零星费用报销付现程序设计业务部门会计部门出纳部门负责负责记帐出纳外单位原始凭证报销单审核审核明细帐付款现金日记帐四、支票付款签发程序设计2业务部门会计部门

4、出纳部门经办负责负责记账出纳收款通知22外单位开户银行1审核支票登记薄明细账付款通知支票1银行存款日记账审核第七章　货币资金管理会计制度设计第三节、货币资金内部控制的要点与措施一、货币资金会计控制的要点——把好“一关”，管住“七点”把好货币资金支出关；管住货币资金流入点；管住银行开户点；管住现金盘存点；管住与银行、客户对账点；管住票据及印章保管点；管住督促、检查点；管住财会人员任用点第三节、货币资金内部控制的要点与措施二、货币资金会计控制方法（控制措施）包括：不相容职务分离控制、授权批准控制、会计信息系统控制和内部报告控制货币资金的职务分离制度要求

5、建立出纳人员、审批的领导、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。授权批准控制要求各单位应明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。具体案例：特殊授权的运用