会计准则与税法的差异分析

《会计准则与税法的差异分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、会计准则与税法的差异分析本课程的主要目的：分析会计政策与税务政策的差异；解析会计、税法差异的表现形式；掌握会计、税法差异的处理方法；熟悉会计准则涉税问题的处理过程；本课程的主要内容：存货准则与税法的差异分析；固定资产准则与税法的差异分析；无形资产准则与税法的差异分析；非货币性资产交换准则与税法的差异分析；职工薪酬准则与税法的差异分析；债务重组准则与税法的差异分析；收入准则与税法的差异分析；投资业务（金融工具）准则与税发的差异分析；存货准则与税法的差异分析；存货初始计量时的差异自制存货中借款费用的处理；《企业所得税法实施条例》第三十八条　企业在生产经营活动中发生的下

2、列利息支出，准予扣除：（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。存货准则与税法的差异分析；存货初始计量时的差异自制存货中借款费用的处理；《企业所得税法》第四十六条企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。存货准则与税法的差异分析；存货初始计量时的差异接受投资存货的初始计量；《存货》准则第十一条投资者投入存货的成本，应当按照投资合同

3、或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。存货准则与税法的差异分析；存货初始计量时的差异接受投资存货的初始计量；《企业所得税法实施条例》第七十二条存货按照以下方法确定成本：（二）通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本；《企业所得税法》第四十七条企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。存货准则与税法的差异分析；存货后续计量时的差异存货的发出计价《存货》准则第十四条企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。《企业所得税法实施条例》第

4、七十三条企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。存货准则与税法的差异分析；存货后续计量时的差异存货的期末计量《存货》准则第十五条资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。《企业所得税法实施条例》第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（七）未经核定的准备金支出；案例分析（注意每年的纳税调整）2006年12月31日时，存货的成本是100万元，可变现净值只有90万元，所以2006年12月31日计提存货跌价准备10万元，会计处理为：借：资产减值损失—计提的存货跌价准备100

5、000贷：存货跌价准备1000002007年12月31日，假如该存货还未出售，可变现净值为84万元借：资产减值损失—计提的存货跌价准备60000贷：存货跌价准备600002008年12月31日，假如该存货还未出售，可变现净值回升到94万元，此时要把原来计提的存货跌价准备冲销。借：存货跌价准备100000贷：资产减值损失—计提的存货跌价准备100000如果2009年将该批存货出售80%；借：主营业务成本752000存货跌价准备48000贷：库存商品800000固定资产准则与税法的差异分析；固定资产的界定《固定资产》准则第三条固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：

6、（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）使用寿命超过一个会计年度。使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。固定资产准则与税法的差异分析；固定资产的界定《企业所得税法实施条例》第五十七条　固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产准则与税法的差异分析；固定资产的界定《增值税暂行条例实施细则》第二十一条固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输

7、工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。固定资产准则与税法的差异分析；固定资产初始计量和计税基础的差异自行建造的固定资产《企业所得税法实施条例》第五十八条　固定资产按照以下方法确定计税基础：（二）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；固定资产准则与税法的差异分析；固定资产初始计量和计税基础的差异自行建造的固定资产《固定资产准则》：第九条自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。《固定资产准则》解释：已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣

8、工决算手续