企业内部控制理论与实践

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1、企业内部控制理论与实践长沙理工大学管理学院会计系谢志明1企业内部控制理论与实践研究背景内部控制理论借鉴内部控制创新内部控制的其他重要方面内部控制实务内部控制应用案例2电子商务虚拟组织数字化集成知识经济信息高速公路...正在改变整个商业世界合并与收购WTO/全球化世界经济的发展趋势-表面现象一、背景分析———宏观分析3迅速的逐步的改进:改进流程新的管理软件重组:合并、分立战略联盟重新定位:综合成本管理综合质量管理变革:价值链重新设计企业文化重新定位速度战术上的战略上的程度世界经济的发展趋势-转变动力4目前在中国企业里观察到

2、一些现象上级部门考核缺乏具体可操作性的指标,指标往往单向考核,造成企业为达到指标而不顾国家的整体利益企业领导精力集中于向政府争取和利用优惠政策多于考虑企业长远发展及企业内部管理的完善。成功的企业领导忙于应付政府活动、上级会议、参观、经验介绍等,而真正花在企业经营上的时间越来越少,结果几年之后,企业经济效益严重滑坡。企业内部管理人员考虑权力划分多于考虑企业的整体发展,内部关系裙带风严重尽管企业内部会议众多,但部门之间各自为政,缺乏正常的沟通环境,经常会议结束问题照旧。老总忙于解决具体事务,缺乏全方位的考虑企业发展。5战略定

3、位不明:企业缺乏对产业愿景的认识和自身的定位,无法组织和建立未来竞争所需的资源和竞争力组织架构紊乱:组织架构不能配合企业战略的实施,难以整合提升资源业务流程松散:业务部门之间联系松散,职能重叠,缺乏信息共享机制,无法为企业创造附加价值激励机制不足:缺乏全面完备的绩效评估制度等激励机制,人才的成长落后于企业的发展信息技术缺乏:信息系统较落后,信息技术运用程度较低,难以为企业提供决策支持资金管理低效:企业缺乏成熟的资金运用和投资管理技能,造成资金运用的低效率这些现象的背后原因是……6中国企业转型面临的挑战员工观念落后,难以接

4、受新的管理理念大部分员工缺乏管理的专业背景与技能,难以接受新的管理体系和不适应与国际接轨的管理运作方式企业性质决定员工缺乏变革的紧迫感,并对于企业变革存在抵触员工习惯于在平均主义的环境中生存,对打破现有分配体制有一定的顾虑企业缺乏集成的信息系统,内部条块分割明显,各自为政,员工对打破现有的运作体系有疑虑管理层与员工之间缺乏上下交流的通畅渠道,以便于管理政策的全面贯彻及实施情况的及时和准确反馈7中国企业的当务之急-全方位完善运作架构如何拟定一个企业经营战略、组织架构、业务流程、信息系统、绩效考核等多方面紧密配合的整体方案如

5、何根据企业的战略来重整业务流程和组织架构,以企业资源系统为龙头来建立内部信息共享如何在转变员工观念的基础上提高其素质及整个团队的技能,以求与国际水平接轨如何有效地运用管理信息系统来配合绩效评估体系的设立确保实现目标8什么是经营风险经营风险的本义是指未来事项的不确定性从企业管理角度来看是指对实现企业经营目标具有关键作用的因素的不确定性一、背景分析——企业经营风险9经营风险管理系统设定风险管理流程目的及目标共同语言结构决策资料订立策略避免利用接受转移减低评估风险验明来源量度不断的改善管理能力设计或引进管理能力监察风险管理表现

6、10建立经营风险管理系统的主要困难如何比较全面的确认风险如何采用行业最佳的风险管理控制方法如何确信所有的风险控制方法、政策、程序均得到执行…...11安达信企业风险模型TM竞争者敏感性股东关系资金充足性金融市场灾难性损失独立/政治法律行政管理行业环境风险信息技术风险使用权完整性相关性可得到性基础设施财务风险货币利率流动性结算再投资信用双边关系现金转移或流速改变廉政风险管理欺诈雇员欺诈非法行为无授权使用商誉授权风险领导力权力限制表现激励沟通营运风险客户满意人力资源产品开发效率能力表现差异循环时间资源商品定价过失或损失符合性

7、业务中断健康和安全环境产品或服务失败商标或产品名侵蚀营运价格合同投入衡量结盟完整性和精确性管理报告决策信息风险财务预算和计划完整性和精确性会计信息财务报告评价税收养老基金投资评估管理报告战略环境检视业务组合价值衡量组织结构资源分配计划生命周期企业需要按照以下的“安达信企业风险模型”设计企业内部管理及风险控制体系来全面减少企业的经营风险12环境风险1.竞争者-竞争者令企业失去原有的市场竞争优势2.敏感性-企业无法对变化的环境作出有效及时的反应3.股东关系-直接关系到企业在资本市场上的筹资能力4.资本的可获得性-公司可能无法

8、筹措到足够的资金来支持自身发展13环境风险(续)5.灾难性损失-自然灾害给企业造成巨大的损失6.政策.法规风险-由政策.法规的不可测性及变化给企业带来损失7.行业风险-由于行业有关要素变化,使企业丧失在行业中的优势地位8.金融市场风险-由于金融市场的价格波动给企业的金融性资产造成损失14流程风险-营运风险1.客户满意

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1、企业内部控制理论与实践长沙理工大学管理学院会计系谢志明1企业内部控制理论与实践研究背景内部控制理论借鉴内部控制创新内部控制的其他重要方面内部控制实务内部控制应用案例2电子商务虚拟组织数字化集成知识经济信息高速公路...正在改变整个商业世界合并与收购WTO/全球化世界经济的发展趋势-表面现象一、背景分析———宏观分析3迅速的逐步的改进:改进流程新的管理软件重组:合并、分立战略联盟重新定位:综合成本管理综合质量管理变革:价值链重新设计企业文化重新定位速度战术上的战略上的程度世界经济的发展趋势-转变动力4目前在中国企业里观察到

2、一些现象上级部门考核缺乏具体可操作性的指标,指标往往单向考核,造成企业为达到指标而不顾国家的整体利益企业领导精力集中于向政府争取和利用优惠政策多于考虑企业长远发展及企业内部管理的完善。成功的企业领导忙于应付政府活动、上级会议、参观、经验介绍等,而真正花在企业经营上的时间越来越少,结果几年之后,企业经济效益严重滑坡。企业内部管理人员考虑权力划分多于考虑企业的整体发展,内部关系裙带风严重尽管企业内部会议众多,但部门之间各自为政,缺乏正常的沟通环境,经常会议结束问题照旧。老总忙于解决具体事务,缺乏全方位的考虑企业发展。5战略定

3、位不明:企业缺乏对产业愿景的认识和自身的定位,无法组织和建立未来竞争所需的资源和竞争力组织架构紊乱:组织架构不能配合企业战略的实施,难以整合提升资源业务流程松散:业务部门之间联系松散,职能重叠,缺乏信息共享机制,无法为企业创造附加价值激励机制不足:缺乏全面完备的绩效评估制度等激励机制,人才的成长落后于企业的发展信息技术缺乏:信息系统较落后,信息技术运用程度较低,难以为企业提供决策支持资金管理低效:企业缺乏成熟的资金运用和投资管理技能,造成资金运用的低效率这些现象的背后原因是……6中国企业转型面临的挑战员工观念落后,难以接

4、受新的管理理念大部分员工缺乏管理的专业背景与技能,难以接受新的管理体系和不适应与国际接轨的管理运作方式企业性质决定员工缺乏变革的紧迫感,并对于企业变革存在抵触员工习惯于在平均主义的环境中生存,对打破现有分配体制有一定的顾虑企业缺乏集成的信息系统,内部条块分割明显,各自为政,员工对打破现有的运作体系有疑虑管理层与员工之间缺乏上下交流的通畅渠道,以便于管理政策的全面贯彻及实施情况的及时和准确反馈7中国企业的当务之急-全方位完善运作架构如何拟定一个企业经营战略、组织架构、业务流程、信息系统、绩效考核等多方面紧密配合的整体方案如

5、何根据企业的战略来重整业务流程和组织架构,以企业资源系统为龙头来建立内部信息共享如何在转变员工观念的基础上提高其素质及整个团队的技能,以求与国际水平接轨如何有效地运用管理信息系统来配合绩效评估体系的设立确保实现目标8什么是经营风险经营风险的本义是指未来事项的不确定性从企业管理角度来看是指对实现企业经营目标具有关键作用的因素的不确定性一、背景分析——企业经营风险9经营风险管理系统设定风险管理流程目的及目标共同语言结构决策资料订立策略避免利用接受转移减低评估风险验明来源量度不断的改善管理能力设计或引进管理能力监察风险管理表现

6、10建立经营风险管理系统的主要困难如何比较全面的确认风险如何采用行业最佳的风险管理控制方法如何确信所有的风险控制方法、政策、程序均得到执行…...11安达信企业风险模型TM竞争者敏感性股东关系资金充足性金融市场灾难性损失独立/政治法律行政管理行业环境风险信息技术风险使用权完整性相关性可得到性基础设施财务风险货币利率流动性结算再投资信用双边关系现金转移或流速改变廉政风险管理欺诈雇员欺诈非法行为无授权使用商誉授权风险领导力权力限制表现激励沟通营运风险客户满意人力资源产品开发效率能力表现差异循环时间资源商品定价过失或损失符合性

7、业务中断健康和安全环境产品或服务失败商标或产品名侵蚀营运价格合同投入衡量结盟完整性和精确性管理报告决策信息风险财务预算和计划完整性和精确性会计信息财务报告评价税收养老基金投资评估管理报告战略环境检视业务组合价值衡量组织结构资源分配计划生命周期企业需要按照以下的“安达信企业风险模型”设计企业内部管理及风险控制体系来全面减少企业的经营风险12环境风险1.竞争者-竞争者令企业失去原有的市场竞争优势2.敏感性-企业无法对变化的环境作出有效及时的反应3.股东关系-直接关系到企业在资本市场上的筹资能力4.资本的可获得性-公司可能无法

8、筹措到足够的资金来支持自身发展13环境风险(续)5.灾难性损失-自然灾害给企业造成巨大的损失6.政策.法规风险-由政策.法规的不可测性及变化给企业带来损失7.行业风险-由于行业有关要素变化,使企业丧失在行业中的优势地位8.金融市场风险-由于金融市场的价格波动给企业的金融性资产造成损失14流程风险-营运风险1.客户满意

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