企业会计学基础第三章--借贷记账法的应用

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1、会计基础第三章借贷记账法的应用教学目标了解工业企业主要经济业务的账户类别和结构根据不同的经济业务编制正确的会计分录正确计算利息正确计算采购成本，生产成本和销售成本正确计算利润企业的主要经济业务货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→货币资金资金进入企业资金退出企业供应阶段生产阶段销售阶段固定资产折旧支付工资及其他费用资金的循环周转生产过程业务销售过程业务供应过程业务财务成果核算资金筹集过程第一节资金筹集业务的核算资金筹集的含义企业筹资是根据生产经营，对外投资和调整资本结构等活动对资金的需要，通过一定的渠道，采取适当的方式，获得

2、所需资金的一种行为。筹资的渠道国内融资政府财政资金银行信贷资金非银行金融机构资金其他法人资金职工和民间资金企业内部资金国外融资筹资的方式吸收直接筹资发行股票利用留存收益(股东对企业进行追加投资)向银行借款发行公司债券融资租赁筹资的基本原则规模适当：确定合理需要量筹措及时：合理安排筹资时间效益性：降低成本优化资金结构：资金比例借入资金的核算（一）短期借款：负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款借短期借款贷偿还借款的数额借入款项的数额尚未偿还的借款本金（二）长期借款：负债类账户，用来核

3、算企业借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。借长期借款贷归还的本金和利息借入数尚未偿还的本金和利息短期（长期）借款的会计分录借入借款借：银行存款贷：短期（长期）借款偿还借款借：短期（长期）借款贷：银行存款关于利息的核算企业从银行借入的短期借款利息和长期借款应支付的利息应根据不同的情况进行处理。短期借款的利息：一般采用按季结算的方法借款利息支出较大的企业可采用按月计提的方式，计入各月“财务费用”，按季结算，于季末一次支付如每月计提时借：财务费用贷：应付利息长期借款利息：可以分期付息，也可以到期一次还本付息。利息的计算方法年利

4、率=月利率×12=日利率×360月利率=年利率÷12=日利率×30日利率=年利率÷360=月利率÷30（每月按30天，全年按360天计算，不足一个月的零头天数按实存天数计算）利息=本金×存期×利率南方公司2009年7月1日向银行借入一笔短期借款100000元，期限6个月，年利率6%。根据借款协议，该款项的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。请写出下面经济事项的会计分录：（1）7月1日借入借款（2）7月末/8月末计提的应计利息（3）9月末支付第三季度的银行借款利息请计算6个月后借款到期时需还款项的总金额（1）7月1日借入借

5、款借：银行存款100000贷：短期借款100000（2）7月末/8月末计提的应计利息利息=本金×存期×利率=100000×1×（6%÷12）=500借：财务费用500贷：应付利息500（3）9月末支付第三季度的银行借款利息借：应付利息1500贷：银行存款1500计算6个月后借款到期时需还款项的总金额总金额=本金+利息=100000+（100000×0.5×6%）=103000（三）银行存款：资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项的增减变化及其结果。（四）财务费用：损益类账户，用来核算为筹集生产经营所需资金等而发

6、生的筹资费用。如利息支出，汇兑损失，手续费等。（五）应付利息：负债类账户，用来核算短期和长期借款的利息。练习：1.企业取得为期6个月的银行借款200000元，所得借款存入银行。借：银行存款200000贷：短期借款2000002.企业向银行申请，经银行同意取回２年期借款100000元。借：银行存款100000贷：长期借款1000003.企业长期借款到期，以银行存款支付借款本金100000元，利息12000元。借：长期借款—本金100000—利息12000贷：银行存款112000投入资本的核算（一）实收资本，核算投入资本的增减变化及

7、结存情况，属于所有着权益账户。借实收资本贷投资人收回的资本收到投入的资本投资人投入的实有资本总额投资主体：国家、法人、个人、外商投入形式:货币资金、实物、证券、无形资产、固定资产等借：银行存款（固定资产等）贷：实收资本—投资者（二）资本公积，核算投入资本的增减变化及结存情况，属于所有着权益账户。（如资本溢价，捐赠的资金）借：银行存款（库存现金）贷：资本公积（三）固定资产，核算企业持有的固定资产原价的增减变化及结存情况，属于资产类账户。（四）无形资产，核算企业持有的无形资产的成本，属于资产类账户。借：固定资产（无形资产）贷：实收资

8、本例题：p56练习：1.企业收到国家1000000元的货币资金投资，款项已存入银行。借：银行存款1000000贷：实收资本10000002.企业收到某单位全新的设备一台，其价值150000元，作为向该企业投资。借：固定资产150000贷：实收资本1500003.